美国财富传承，2026: 遗产税、遗嘱认证、十年规则，以及法律无法承载的部分

• 联邦遗产与赠与税免税额: 自2026年起每人US$15 million，按通胀调整, 40%超出部分。已婚夫妇可通过可携带性保留US$30 million。

• 年度赠与免税额: 2025年和2026年每位受赠人US$19,000, 超出部分计入终身免税额，并在Form 709申报，通常很少实际纳税。

• 根据SECURE Act，继承的退休账户一般必须由非配偶继承人在十年内取空, 如果原账户所有人已开始最低提取，在这些年份还需按年最低提取；配偶可以转存。

有，联邦层面有，对超过免税额的遗产征税，另外还有十二个州以及哥伦比亚特区按各自门槛征税: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont 和 Washington。Oregon 从US$1 million起征，Massachusetts 从US$2 million起征，New York 约从US$7.2 million起征，并有一个临界点，一旦超过门槛5%，整个遗产都会被征税。另有五个州改为向受益人征收继承税，税率取决于亲属关系: Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey 和 Pennsylvania, Iowa 已于2025年结束。大多数美国人既不缴遗产税也不缴继承税, 但缴税的人往往金额很高, 这就是为什么在门槛之上结构安排很重要。可携带性允许尚存配偶使用已故配偶未用完的免税额, 前提是遗产税申报表在五年内提交。留给美国公民配偶的资产可通过无限婚姻扣除免税转移, 非美国公民配偶则需要合格境内信托才能获得同样的递延。

生前赠与超过年度免税额的部分计入终身免税额。持有到死亡的资产可根据第1014条获得递增计税基础: 继承人的成本变为死亡时的价值，终身增值部分不再纳税。这一条规则塑造了美国的规划: 赠与尚未升值的资产，保留已经升值的资产，绝不要赠与那些因递增基础而本可被清除的低成本股票。直接支付学费和医疗账单可完全免于赠与税，没有额度限制，这也是祖父母资助大学而不触碰免税额的方式。

遗嘱认证是州法院验证遗嘱并监督执行人的程序。它是公开的、缓慢的, 通常需要九到十八个月, 在一些州还很昂贵: California 规定律师和执行人的法定费用按遗产总额的一定比例计算, 首US$100,000按4%，随后递减，若是一套US$2 million的房子，两者各约US$33,000。可撤销生前信托就是为了绕开它: 生前转入信托的资产按信托条款转移，不需要法院介入。房地产的死亡转移契据、死亡支付账户以及共同所有也能对单项资产起同样作用。九个社区财产州, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington 和 Wisconsin, 会在这一切开始前改变遗产的构成, 因为尚存配偶本来就拥有一半, 而社区财产的两半在第一次死亡时都获得递增基础。

IRA 和 401(k) 通过受益人指定转移，不受遗嘱约束。自2019年的SECURE Act以来，大多数非配偶继承人必须在十年内取空继承账户，而2024年最终法规要求，若原所有人已达到其必需开始日期，第1年至第9年还需每年最低提取。传统账户中的每一美元都作为继承人的收入纳税，往往发生在其收入高峰期。配偶可以转存到自己的账户, 所有者的未成年子女、残障或长期患病者，以及年龄比所有者小不超过十年的继承人，仍可保留原先的预期寿命分摊。生前将账户转换为Roth, 以便十年内提取免税，是常见做法；另一种做法是将传统账户指定给慈善机构，而把孩子指定为其他资产的受益人。

耐久授权书，以及医疗保健代理或预先指示, 具体依州而定；大多数州要求 нотариization, 一些州要求见证。除少数州外，其他州都已采纳《修订统一受托人数字资产访问法》，允许执行人在遗嘱或平台自身的遗产工具允许时接触数字账户，但通信内容需要明确同意。完整方案见Estate planning in seven countries中的六份文件。

配偶终身访问信托, 使用一方的免税额，同时保留另一方的访问权；保留年金信托；向故意有缺陷的授予人信托进行分期出售；用于支付税款的不可撤销人寿保险信托；位于South Dakota, Delaware, Nevada 或 Alaska 的王朝信托；以及在有本州税和无本州税州之间选择居籍。出售前十二个月的安排见High-net-worth estate planning。

美国公民无论居住在哪里，都要就其在任何地方拥有的一切资产承担遗产税义务，这就是Israel页面围绕的陷阱。非居民且不是公民的人，对位于美国境内的资产, 包括房地产、美国公司股票以及此处的有形财产, 只能享有US$60,000免税额, 这就会让持有曼哈顿公寓的外国投资者中招；十五项遗产税条约, 与Australia, Canada by protocol, France, Germany, the United Kingdom 等国家签订, 对这些国家的居民有所缓和。

没人更新的受益人指定。它优先于遗嘱，而第一任配偶、遗产本身而不是某个人，或后来已经去世的子女，往往会出现在最大账户的受益人栏中。401(k)的受益人指定受联邦法管辖，甚至可以优先于州离婚判决。

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