养老金和超级年金死亡福利,2027年英国变更,澳大利亚的死亡福利税,以及美国十年规则

• 自2027年4月6日起,未动用的英国养老金资金和死亡福利计入遗产,适用遗产税,超过免税额度后税率为40%,并且如果成员在七十五岁或以上去世,受益人提取时还要缴纳所得税。

• 支付给成年子女或其他非受养人的澳大利亚超级年金,其应税部分按15%再加2%的Medicare levy征税,支付给配偶,未满十八岁的子女或经济受养人则免税。

• 大多数美国IRA或401(k)的非配偶继承人必须在十年内提取全部账户,按收入纳税,如果账户所有人在世时已经开始必须分配,则在第1年至第9年还要每年提取最低金额。

因为它由信托或有自己规则的计划持有。基金受托人或计划管理员按照你的提名而不是你的遗嘱支付,除非你提名了遗产。这就是为什么许多家庭中最大的资产,遗产计划却从未提到,也就是为什么二十年前填写的提名表,悄悄决定的事情往往比遗嘱更多。

直到2027年4月,大多数缴费确定型养老金仍在遗产之外,按意愿表达处理,受托人通常会遵循,如果成员在七十五岁之前去世,对继承人免税,如果在之后去世,则按继承人的税率缴所得税。自2027年4月6日起,未动用资金和死亡福利计入遗产,适用于遗产税,个人代表负责申报,税款在遗产和养老金之间分摊,注册计划的在职死亡福利不包括在内,配偶免税仍然适用。一个财富主要是养老金的家庭,原本适用免税额度,现在超过部分要按40%征税,而如果成员在七十五岁后去世,继承人还要在此基础上缴所得税,对高税率继承人而言实际税负为67%。例子如下,一位鳏夫在七十八岁去世,留给女儿一套价值£300,000的房子和一笔£600,000的养老金。2027年4月之前,遗产低于免税额度,养老金转移不征遗产税。之后,遗产为£900,000,对比£500,000的免税额度,需缴£160,000遗产税,而女儿在提取养老金时还要对剩余部分缴40%的所得税。应对方法与整个计划早已知道的一样,先动用养老金,保留其他资产,用多余收入赠与,如果定期且负担得起,则不限额免税,用信托内保单支付税款,配偶提名利用免税,以及在死亡时终止的年金。2027年4月之前的这段时间就是规划窗口。

支付给配偶,未满十八岁的子女,经济受养人或存在相互依赖关系的人,超级年金死亡福利免税。支付给成年子女,或者支付给遗产以供其受益,应税部分按15%加Medicare levy征税,任何未征税部分,在公共部门和固定福利基金中常见,或者基金含有保险时常见,按30%加Medicare levy征税。具有约束力的死亡福利提名决定其去向,并且每三年失效一次,除非基金提供不失效形式;可逆转养老金使收入流在无需新的决定下继续支付给配偶;重新缴纳策略,即六十岁后免税提取,再作为非优惠缴款重新缴入,可在成员在世且未满七十五岁时将应税部分转为免税部分。例子如下,一位七十二岁的遗孀有A$900,000超级年金,其中85%为应税部分,有两个成年子女。若不处理,她去世时大约需缴A$130,000税。若在三年内按限额分批提取并重新缴入,应税部分会下降,税负也会下降;若在她生命最后几周内,由允许此举的持久授权书全部提取,则无需缴税。失效的提名是澳大利亚家族财务中最昂贵的表格。

自SECURE Act以来,大多数非配偶继承人必须在账户所有人去世后十年内取空继承来的IRA或401(k),而2024年最终法规要求,如果账户所有人在世时已经达到必须分配的年龄,则在第1年至第9年每年都要提取最低金额;传统账户中的每一美元都按继承人的收入纳税,通常发生在他们收入最高的年份。配偶可以把账户转入自己的名下。账户所有人的未成年子女,直到满二十一岁,残障和长期患病的继承人,以及比账户所有人小不超过十岁的继承人,仍可沿用旧的按预期寿命分期提取规则。例子如下,一位母亲在七十九岁去世,把一笔US$1.2 million的传统IRA留给一位收入US$250,000的儿子。十年内他必须全部提取,每年约增加US$120,000收入,并已处于35%税档,联邦税大约US$420,000,如果所在州还有所得税,则更多。若她从六十五岁起每年把US$100,000转换为Roth,并按自己22%的税档纳税,儿子继承的就是免税账户。在账户所有人在世时进行Roth转换,把应税账户留给慈善受益人,因为慈善机构不缴所得税,七十岁半以后进行合格慈善分配,以及用人寿保险替代税负,都是标准做法。决定谁获得账户的是受益人指定,不是遗嘱,而如果把信托列为受益人,则必须起草为透视信托,否则五年内按信托税率征税。

在加拿大,RRSP或RRIF通常在最终报税表中全额计入收入,除非它转给配偶,或经济受养的子女或孙辈;TFSA免税转移,若指定配偶为继任持有人,则可继续保留额度。新加坡的CPF通过CPF提名在遗产之外转移,且不征税;若没有提名,则交由Public Trustee按无遗嘱继承规则分配,并收取费用。以色列的养老金和公积金向基金内指定的受益人支付,在遗产之外转移,死亡时不征税,但在提取时按基金规则向受益人征税。

1. 列出每一份养老金、超级年金基金、退休账户和人寿保单,以及每一项上被提名的人。

2. 检查每一项提名是否具有约束力,是否会失效,是否可逆转,或只是意愿表达,以及何时到期。

3. 让每一项提名都与遗嘱和幸存者计划一致。

4. 在每次结婚,分居,出生和死亡后重新办理。

5. 向顾问询问,在你所在国家当前规则下,应该先动用哪个资金池,以及如果你今年去世且余额未动用,税负是多少。