在英国传递财富，2026：继承税，冻结的税率区间，2027年的养老金，以及法律无法承接的那一部分
由于税率区间自2009年以来一直没有调整，继承税每年都会影响更多普通家庭，并且自2027年4月起，养老金也将纳入其中。规则摘要，一页。
一般信息，不构成建议。
关键事实
继承税在£325,000免税额以上按40%征收，如果住房传给子女或孙辈，还可适用£175,000住宅免税额, 两者都冻结至2030年4月，并且可在配偶之间转移，因此一对夫妻在纳税前最多可留下£1 million。对于超过£2 million的遗产，住宅免税额会逐步减少。
自2027年4月6日起，未使用的养老金资金和死亡给付计入遗产并征收继承税，个人代表负责申报。
自2026年4月6日起，商业财产减免和农业财产减免对前£1 million符合条件资产按100%减免，超过部分按50%减免，并且自2025年4月6日起，税收依据居住而不是住所, 过去二十年中在英国居住满十年的，全球资产都将纳入征税范围。
继承税如何运作？
在死亡时对遗产估值, 扣除免税额，以及在房屋传给子女或孙辈时扣除住宅免税额, 剩余部分按40%征税。留给配偶或民事伴侣的任何财产都免税，且其未用完的免税额可转给在世一方，因此一对夫妻在纳税前最多可留下£1 million。如果在去世前七年内作出的赠与，会重新计入遗产，其中在去世前三年至七年之间作出的赠与可享受递减减免。若将净遗产至少10%留给慈善机构，剩余部分的税率降至36%。年度免税额为£3,000，向每人赠送£250以内的小额礼物不计入，且从盈余收入中定期作出的赠与在不影响赠与人标准生活水平并且能够证明该模式的情况下，不限金额免税。
2026年和2027年会有哪些变化？
两项变化，都很重大。商业财产减免和农业财产减免过去可将家族公司或农场全部庇护起来，自2026年4月起改为上限制：合计符合条件资产的前£1 million按100%减免，超过部分按50%减免，因此一座价值£5 million的农场现在会产生£800,000的税单，并可分十年分期支付。养老金过去在遗产之外，一直是向下传递财富且不征税的标准方式，自2027年4月起将纳入遗产，而如果成员在75岁后去世，受益人在提取时还要缴纳所得税，合并税率最高可达67%。原先围绕这两项进行规划的家庭都需要重新规划, 养老金提取和支出、用盈余收入赠与、以信托持有的人寿保险、利用配偶免税额的受益人指定，以及企业继承时间安排，都需要重新考虑。
居住，而不是住所
自2025年4月6日起，税收适用范围取决于居住。长期居民, 即过去二十个纳税年度中有十年在英国居住的人, 要就全球资产纳税；离开英国的人会在税收范围内继续保留三年至十年的尾随期，具体取决于其在英国居住了多久；新来者的境外资产在最初十年内不在征税范围。由非住所家庭在变更前设立的排除财产信托，失去了大部分保护。这就是2025年移居意大利、瑞士和迪拜的法律依据，也是任何回国的海外侨民必须按年份核算的规则。
遗嘱认证和文件
执行人向HMCTS申请遗嘱认证；除土地和某些商业资产外，继承税必须在认证发出前缴清, 这就是较大遗产中的现金流陷阱，通常通过银行贷款、直接付款方案, 即从死者账户直接付款, 或以信托持有的人寿保险来应对。英格兰和威尔士没有强制继承；配偶、子女、与死者同居两年以上的人以及受抚养人都可根据《Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975》主张合理供养。苏格兰的法定权利赋予配偶和子女对动产遗产的固定份额，遗嘱不能剥夺。持久授权书, 一份用于财产，一份用于健康和福利, 需在Office of the Public Guardian登记，办理需数周，每份费用为£92；应尽早办理。结婚会撤销遗嘱，除非遗嘱是在预见婚姻情况下订立的；离婚会将前配偶视为在立遗嘱人之前已经去世。
信托
大多数生前设立的信托都属于相关财产信托, 进入时在免税额以上征收20%的入税费，每十年最高征收6%的周期性税费，其间还有退出税费，并且需要在HMRC的Trust Registration Service登记。信托用于控制、用于再婚, 即死亡后立即生效权益信托，这类信托不属于相关财产, 用于脆弱受益人，以及用于将人寿保险置于遗产之外，而不是单独作为税务避风港。信托和架构有完整说明。
资本利得和价值提升
死亡不构成资本利得税意义上的处置；遗产和继承人在死亡时按市场价值取得资产，因此生前累积的收益会被清除，这就是为什么持有大量升值投资组合的高龄持有人通常被建议持有而不是赠与。生前赠与属于按市场价值处置；对商业资产以及转入相关财产信托的赠与，可通过递延减免延后确认收益。
数字资产和肖像
《Property (Digital Assets etc) Act 2025》承认数字资产是可拥有并可传承的第三类个人财产。对本人肖像没有普遍权利；UK GDPR在死亡时终止，死后保护取决于合同以及生前同意的内容。谁拥有你的AI肖像对此有说明。
针对较大遗产
用盈余收入作赠与，在七年时钟开始前将资产赠入信托，在上限生效前进行商业减免规划，以信托持有的人寿保险支付税款，家族投资公司，以及在2025制度下计算居住年数。详情见高净值遗产规划。
陷阱
以往在方案中最稳妥的赠与方式是养老金表达意愿，但自2027年起它将纳入遗产。拥有大额养老金和较少其他资产的家庭只有到2027年4月前可以重新设计，而重新设计的内容是支出、赠与和保险，不是一张表格。
应当找谁
由STEP认证律师或顾问负责方案和信托，特许财务规划师负责养老金和人寿保险，会计师负责申报。请带上资产清单和养老金受益人指定。
常见问题
在英国，您可以免税继承多少？+
每人£325,000，此外，如果住宅传给直系后代，还可享有£175,000；未使用的额度可转给配偶，因此一对夫妻最多可保护£1 million。全部转给配偶的财产均免税。
养老金是否适用继承税？+
从2027年4月6日起，是的, 未动用的养老金资金和死亡给付计入遗产。在此日期之前，大多数缴费确定型养老金不在遗产范围内。
什么是七年规则？+
在死亡前七年内作出的赠与，会为继承税目的加回遗产中，对死亡前三年至七年内作出的赠与，其应缴税款适用递减税率。
英国是否有强制继承？+
英格兰和威尔士没有；受抚养人可以主张合理供养。苏格兰则赋予配偶和子女对动产份额的法定权利。
非定居者身份发生了什么变化？+
它已于2025年4月6日结束。继承税现在按居住地确定：在最近二十年中居住十年，就会使全球资产纳入继承税范围。