关键人物保险说明, 保障多少, 谁拥有保单, 以及七个国家的税务处理
计算方法, 所有权选择, 保费是否可扣除以及赔付是否纳税, 还有哪些条款重要。
一般信息, 不是建议。
保障什么, 不保障什么
关键人物保障在被保险的特定人员死亡时, 向企业支付一笔一次性款项, 并且在合适的保单下, 在其完全和永久残疾或重病时也会支付。它不向该人员的家属支付, 这属于个人保障, 不购买其股份, 这属于买卖保障, 也不能替代其知识。通常形式是保到六十五岁或七十岁的定期保险, 对于一名健康的四十五岁人士, 在所有七个市场中, 以US$2 million为十年定期保险的保费每年只是几千美元。
多少?
有三种方法, 以及诚实的答案, 即其中最大的那个。收入法, 按照该人员在替代其所需年份内所归属的利润计算, 通常为两到三年。替代法, 包括招聘, 更高薪的聘用, 第一年表现不佳, 这些合在一起通常相当于一年半的薪酬。债务法, 即贷款方会要求收回的金额, 或企业无法满足的担保。对于创始人主导的公司, 该数字通常是年度利润的两到五倍, 或按经纪人的经验法则, 是该人员薪酬的五到十倍。示例: 一家咨询公司有US$3 million的收入和US$600,000的利润, 其中一半来自创始人的关系; 需要两年替代她; 还有一项US$500,000的贷款安排附带关键人物约束。收入法: US$600,000。替代法: US$450,000。债务法: US$500,000。保障额: US$1.5 million, 因为三项损失会同时发生。
谁拥有保单?
通常由公司拥有, 它支付保费, 也领取赔付。若目的是为股权收购提供资金, 则由股东或信托持有。所有权选择决定税务, 因此应与会计师而不是经纪人一起决定, 也决定这笔钱受谁保护, 公司拥有的赔付款属于公司资产, 债权人可以追索, 并计入公司的价值。
各国税务处理
国家 | 保费 | 赔付 |
|---|---|---|
美国 | 不可扣除(section 264) | 只有在被保险人在保单签发前已收到书面通知并同意, 且满足section 101(j)条件时, 才对雇主免征所得税, 条件是该被保险人在最近一年内是雇员, 或是董事或高薪雇员; 否则, 超出已付保费的赔付款应纳税; Form 8925每年申报 |
英国 | 若保单用于收入目的, 即利润损失, 且期限较短, 并且该人员没有重大持股, 则可扣除, 这是1944年的Anderson规则 | 若保费可扣除, 则赔付应纳税; 两者相互对应, 因此用于资本目的的保单, 即偿还贷款或购买股份, 是用已纳税资金支付, 并以免税方式收到 |
澳大利亚 | 用于收入目的时可扣除, 即替代利润; 用于资本目的时不可扣除, 即偿还债务, 保护商誉; 目的在开始时确定并记入董事会会议记录 | 用于收入目的时计入应税收入; 用于资本目的时属于资本收款, 且若死亡和TPD赔付支付给原始受益人, 则免于资本利得税 |
加拿大 | 不可扣除, 但贷款方为商业贷款要求作为抵押的那部分保费除外(section 20(1)(e.2)) | 免税; 死亡赔款减去调整后的成本基础, 记入私人公司的资本股利账户, 可从该账户向股东免税支付 |
以色列 | 若公司为受益人, 且保障用于收入损失, 则可作为业务费用扣除 | 若保费已扣除, 则计入公司的应税收入 |
新加坡 | 在公司为受益人、保单为定期保险且没有退保价值，并且被保险人是其离世会影响收入的关键员工时，可扣除 | 在保费已扣除时应纳税；否则视为资本性收入 |
德国、法国、西班牙 | 当公司为投保人和受益人，且保障与业务相关时，可作为经营费用扣除，德国将针对股东兼董事生命、出于资本目的的保障视为不可扣除；法国的 assurance homme clé 保费可扣除 | 公司的应税收入；法国允许将赔付在五年内分摊纳税 |
重要条款
残疾定义, 以本职工作或任何工作为准, 第二种支付远不如前者常见, 等待期, 保险金额是否随业务增长而调整或每年复核, 人员离职时的转换权利, 该保单通常可转让给其本人, 保证续保, 以及在美国, 未发出同意通知则赔付要纳税。被保险人应知道保单的存在及其用途, 在任何国家, 未经某人知情而为其生命投保的保单, 最好也只是无法执行, 最坏则属违法。
为创始人投保, 也为其他人投保
创始人先为自己投保, 却忘了真正维持公司运转的人: 熟悉每一家供应商的运营负责人, 编写了系统的开发人员, 拥有三大客户的销售人员。关键人员名单是指那些若缺席一年, 造成的损失会超过其薪资的人, 通常是四五个名字, 而不是一个。
常见问题
关键人员保险可以税前扣除吗?+
这取决于国家和用途: 以收入为目的的保障通常可以扣除(英国、澳大利亚、新加坡、大多数欧盟国家), 其赔付需纳税；以资本为目的的保障通常不可扣除, 其赔付也不纳税。美国不允许扣除, 并对赔付征税, 除非已满足同意规则；加拿大既不允许扣除, 也不征税。
小企业需要多少关键人员保障?+
以下三项中的最大值: 该人员在替代期间可归属于业务的利润, 替换其所需成本, 以及其离世会触发的债务；通常为年利润的两到五倍。
赔付款归谁?+
归企业, 作为所有人和受益人；买卖协议保单的结构则是让家属改为领取股份对应的款项。
关键人员必须同意吗?+
是。在美国, 为使赔付款免税, 在保单签发前必须取得书面同意；在任何地方, 被保险人都必须同意, 保单才有效。