传家物、艺术品和家庭住宅, 如何传承承载故事的物件, 以及伴随它们而来的税负
一枚戒指, 一幅画, 一所房子。每一项都是一项有估值和税负的资产, 而且它们对家族的价值都比估值所显示的更高, 原因并不在估值人记录中。如何传承它们, 家庭如何分配无法分割的东西, 以及保留这个原因的记录。
一般信息, 不是建议。
关键事实
如果遗嘱中的特定赠与标的在死亡时已不再拥有, 该赠与即失效, 即视为消灭, 应准确描述物品并定期审查清单。
继承物品的税在不同国家不同, 美国为基础成本上调, 英国为市场价值上调并征收遗产税, 加拿大在死亡时视为处置, 澳大利亚在死亡时没有税务事件, 对于1985年9月后购买的资产, 由逝者的成本基础转给继承人。
没有来源记录的艺术品会打折出售, 或根本卖不出去, 来源记录是收藏者能留下的最便宜且最重要的东西。
物品与法律
遗嘱可以将特定物品留给指定的人。若该物品在死亡前已被出售, 遗失或赠与他人, 赠与即失效, 受益人不会获得替代物, 除非遗嘱另有规定, 如果该物品是在该人丧失行为能力期间由代理人出售, 一些国家, 如英格兰在《Mental Capacity Act》下, 以及若干澳大利亚州, 允许受益人主张出售所得。描述很重要, “我祖母的戒指”若有两枚就会失败, “我的珠宝”是否包括手表也曾成为诉讼争议。死亡时的估值决定税负和成本基础, 在美国, 继承人的成本变为死亡日价值, 因此祖母以US$5,000买入、价值US$5 million的Picasso, 继承人出售时其增值通常无需缴纳所得税; 在英国, 遗产超过起征带的部分按40%缴纳遗产税, 继承人取得市场价值的成本基础; 加拿大将死亡视为按公允价值出售, 税款在最终报税表中缴纳, 家族艺术收藏可能产生一笔需要家族卖画才能支付的税单; 澳大利亚没有死亡税, 死亡时也没有资本利得税事件, 但继承人对1985年后资产继承逝者的成本基础, 对更早资产继承死亡时市场价值, 并在出售时缴税。动产有自己的小额豁免: 在澳大利亚, 以A$10,000或以下购买的个人使用资产和以A$500或以下购买的收藏品免税; 在英国, 动产规则对以£6,000或以下出售的物品免税; 美国没有此类豁免, 对收藏品增值按28%征税。
艺术品与收藏品
来源记录就是价值, 发票, 展览历史, 艺术家来信, 1974年挂在墙上的照片, 作品目录条目。没有来源记录的作品, 拍卖行不会担保, 而且在1933年至1945年之间历史有缺口的作品, 拍卖行根本不会出售。按约定价值投保, 每五年重新估值, 大多数收藏品的保险额都不足, 通常只有实际价值的一半。应当决定并写明, 收藏品是要整体保留, 捐给机构, 还是出售, 以及由谁决定; 通常无人想要的出售之所以发生, 是因为没有人能说明收藏者真正想要什么, 而在收藏者还能亲自介绍时本可接受的机构也从未被联系。若某国为文化赠与提供税务途径, 这一决定就应写入遗产规划: 英国的Acceptance in Lieu用按25%溢价估值的物品抵缴遗产税, 其Cultural Gifts Scheme在生前可提供30%的税收减免; 澳大利亚的Cultural Gifts Program按市场价值给予扣除, 且没有资本利得税; 加拿大对经认证的文化财产免征资本利得税, 并按公允价值给予抵免; 美国对与博物馆相关用途的慈善赠与按公允价值给予慈善扣除, 对其他用途则仅按成本计算。
家庭住宅
保留, 出售或分配给多人。兄弟姐妹共同拥有一处房屋, 若是度假屋并有书面协议, 如使用, 成本, 退出, 估值, 以及其中一名兄弟姐妹离婚或死亡时如何处理, 就可行; 但若是无人居住的家庭住宅, 则行不通。主要住宅规则各不相同: 澳大利亚允许遗产或继承人在死亡后两年内出售主要住宅而免征资本利得税, 若因家族无法控制的原因导致出售延迟, 可延长期限; 美国在生前可排除主要住宅US$250,000的增值, 夫妻为US$500,000, 死亡时提高成本基础, 因此房屋通常由遗产出售且不纳税; 英国对房屋征收遗产税, 对留给直系后代的房屋, 每人有£175,000的住宅零税率带, 超过£2 million部分逐步减少, 继承人取得市场价值的成本基础; 加拿大的主要住宅豁免可保护每个家庭每年一处房产的增值, 而度假屋和住房会争夺这一豁免。若一所房子平均留给三个孩子, 这实际上就是要求出售; 如果并非如此, 遗嘱应明确说明真正的安排, 并赋予想要该房子的孩子按估值优先购买的权利。
分割无法分割的东西
家庭实际使用的方法。轮流先选: 每位继承人依次选择一件物品, 顺序通过抽签确定, 每轮反向, 即蛇形选取, 因此第一轮最后一个选的人在第二轮第一个选。估值并平衡: 每件物品先估值, 继承人选择, 再用现金调平总额, 从剩余财产中补足。家庭竞拍: 继承人用与其份额等值的虚拟额度出价, 物品归最想要它的人, 再用额度结算。清单法: 父母先分配最重要的物品, 其余由轮流方式处理, 这是最少引发争吵的方法, 因为做出艰难决定的是父母, 不是程序。无论采用何种方法, 每位继承人生前已经获得的物品都应先列出, 由执行人保管这份清单。
来源记录
来源记录, 单件物品。
物品: [ ]. 制作人 / 制作地点: [ ]. 取得: [时间, 地点, 来源, 目的].
持有文件: [发票, 信件, 照片, 展览记录].
估值: [金额, 估值人, 日期]. 投保: [保单, 约定价值].
去向: [ ]. 如果他们不想要: [ ].
重要原因: [ ].
最后一行是估值人无法书写、继承人也无法凭空恢复的一行。"重要原因"是记录中的一段文字, 也是该人的口吻讲述的一个故事, 而这个故事把资产重新变回传家物。在估值人那里, 戒指只是戒指; 只有当有人能说出她取下它时说过的话, 它才是祖母的戒指。
常见问题
继承人是否需要就继承的珠宝或艺术品缴税?+
在美国、澳大利亚和加拿大, 通常在收到时不缴税, 任何税负由遗产或逝者的最终报税表承担, 而在英国和欧盟大多数国家, 超过门槛的部分适用遗产税。继承人在日后出售时, 需就自该国在死亡时确定的成本基础以来的增值缴税。
如果我遗嘱中的物品已经被出售, 会怎样?+
赠与失效, 受益人不会获得替代物, 除非遗嘱另有替代安排, 或该出售是在丧失行为能力期间由代理人进行。
家庭如何公平分配个人物品?+
父母分配那些重要的物品，其余的则通过轮流抽取或按价值补偿来处理。先写下来。
我可以把房子留给一个孩子，同时对其他孩子公平吗？+
可以：赋予那个孩子按估值优先购买的权利，或者把房子留给他，并用其他资产或人寿保险来补足差额，使其他人得到补偿。
我应该在生前把传家宝送出去吗？+
通常可以，而且税务处理不同：在美国和澳大利亚，生前赠与会将赠与人的成本基础转移给受赠人，并可能产生税务，而继承在美国则会获得成本基础上调。无论哪种方式，如果有人讲述，这个故事都随之保留。