Transmisión de patrimonio en Estados Unidos, 2026: impuesto sobre sucesiones, probate, la regla de los diez años y la parte que la ley no puede trasladar

• Exención federal del impuesto sobre sucesiones y donaciones: US$15 million por persona a partir de 2026, indexada; 40% por encima. Una pareja casada puede proteger US$30 million con portability.

• Exclusión anual de donaciones: US$19,000 por destinatario en 2025 y 2026; las donaciones que superan esa cantidad usan la exención vitalicia y se informan en el Form 709, y rara vez se gravan.

• Las cuentas de jubilación heredadas, por lo general, deben vaciarse en un plazo de diez años por herederos que no sean el cónyuge, conforme a la SECURE Act, con retiros mínimos anuales durante esos años cuando el titular ya había empezado a hacerlos; los cónyuges pueden transferirlas.

Sí, a nivel federal, sobre patrimonios que superan la exención, y en doce estados más el Distrito de Columbia, con sus propios umbrales: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont y Washington. En Oregon empieza en US$1 million, en Massachusetts en US$2 million, y en New York en unos US$7.2 million, con un cliff que grava todo el patrimonio una vez que supera el umbral en cinco por ciento. Cinco estados cobran, en cambio, un impuesto sobre herencias al receptor, con tipos que dependen de la relación: Kentucky, Maryland, que tiene ambos, Nebraska, New Jersey y Pennsylvania; el de Iowa terminó en 2025. La mayoría de los estadounidenses no paga ninguno; quienes sí pagan, pagan mucho, por eso la estructura importa por encima del umbral. La portability permite que el cónyuge sobreviviente use la exención no utilizada del cónyuge fallecido si se presenta una declaración del impuesto sobre sucesiones dentro de cinco años. Los bienes dejados a un cónyuge ciudadano de EE. UU. pasan libres de impuestos bajo la unlimited marital deduction; un cónyuge que no sea ciudadano necesita un qualified domestic trust para obtener el mismo aplazamiento.

Las donaciones en vida por encima de la exclusión anual cuentan contra la exención vitalicia. Los bienes que se conservan hasta la muerte reciben un step-up in basis conforme a la section 1014: el coste del heredero pasa a ser el valor en la fecha de fallecimiento y la ganancia acumulada en vida nunca se grava. Esa sola norma da forma a la planificación estadounidense: donar los activos que no se han apreciado, conservar los que sí, y nunca donar las acciones con bajo basis que un step-up habría corregido. Los pagos directos de matrícula y de gastos médicos están exentos del impuesto sobre donaciones sin límite, y así los abuelos financian la universidad sin tocar la exención.

Probate es el procedimiento judicial estatal que valida el testamento y supervisa al executor. Es público, lento, nueve a dieciocho meses es normal, y en algunos estados costoso: California fija honorarios legales y del executor por ley como porcentaje del gross estate, cuatro por ciento de los primeros US$100,000 y luego desciende, lo que en una vivienda de US$2 million equivale a unos US$33,000 para cada uno. El revocable living trust existe para evitarlo: los bienes transferidos al trust en vida pasan según sus términos sin intervención judicial. Las transfer-on-death deeds para bienes inmuebles, las cuentas payable-on-death y la titularidad conjunta cumplen la misma función para bienes individuales. Nueve estados de community property, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin, cambian lo que contiene el patrimonio antes de que todo esto empiece, porque el cónyuge superviviente ya posee la mitad, y ambas mitades de la community property reciben un step-up en la primera muerte.

Las IRAs y las 401(k)s pasan por designación de beneficiario, fuera del testamento. Desde la SECURE Act de 2019, la mayoría de los herederos que no son cónyuge deben vaciar una cuenta heredada en un plazo de diez años, y las final regulations de 2024 exigen retiros mínimos anuales en los años uno a nueve cuando el titular ya había alcanzado su required beginning date. Cada dólar de una cuenta tradicional se grava como ingreso del heredero, a menudo en sus años de mayores ingresos. Los cónyuges pueden transferirla a su propia cuenta; los hijos menores del titular, las personas con discapacidad y enfermedad crónica, y los herederos que estén dentro de los diez años de la edad del titular conservan el antiguo tramo basado en la esperanza de vida. Las conversiones a Roth durante la vida del titular, para que los retiros de diez años estén libres de impuestos, son la respuesta habitual; nombrar a una organización benéfica para la cuenta tradicional y a los hijos para todo lo demás es otra.

Un durable power of attorney y un health care proxy o advance directive, según el estado; la mayoría de los estados exige notarización y algunos exigen testigos. Todos salvo unos pocos estados han adoptado la Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act, que permite a los executors acceder a cuentas digitales si el testamento o la herramienta heredada propia de la plataforma lo permite, y el contenido de las comunicaciones necesita consentimiento expreso. El plan completo son los seis documentos en Estate planning in seven countries.

Spousal lifetime access trusts, que usan la exención de uno de los cónyuges mientras conservan el acceso del otro; grantor retained annuity trusts; ventas a plazos a intentionally defective grantor trusts; irrevocable life insurance trusts para pagar el impuesto; dynasty trusts en South Dakota, Delaware, Nevada o Alaska; y la elección del domicilio entre estados con y sin su propio impuesto. Los doce meses anteriores a una venta se tratan en High-net-worth estate planning.

Un ciudadano de EE. UU. está sujeto al impuesto sobre sucesiones viva donde viva, sobre todo lo que posee en cualquier lugar, y esa es la trampa en torno a la cual está construida la página de Israel. Un no residente que no sea ciudadano obtiene una exención de solo US$60,000 sobre activos situados en EE. UU. , bienes inmuebles, acciones de empresas estadounidenses, bienes tangibles aquí, lo que atrapa al inversor extranjero con un apartamento en Manhattan; los quince estate tax treaties, con Australia, Canada por protocolo, France, Germany, the United Kingdom y otros, lo suavizan para los residentes de esos países.

La designación de beneficiario que nadie actualizó. Supera al testamento, y es donde aparece como beneficiario de la cuenta más grande el primer cónyuge, el patrimonio en lugar de una persona, o un hijo que desde entonces ha fallecido. Una designación de 401(k) se rige por la ley federal y puede imponerse a una orden de divorcio estatal.

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