Transmitir patrimonio en Israel, 2026: sin impuesto sobre herencias, la Ley de Sucesión, la familia entre EE. UU. e Israel, y la parte que la ley no puede abarcar

• Israel no tiene impuesto sobre herencias ni impuesto sucesorio desde que la Ley del Impuesto sobre Sucesiones fue derogada el 1 April 1981; los herederos asumen la base de costo del fallecido y pagan impuesto sobre las ganancias de capital, por lo general 25%, en una venta posterior.

• La Succession Law 5725-1965 rige; una orden de sucesión (intestacy) o una orden de probate (will) la emite el Registrar of Inheritance Affairs, o un tribunal rabínico si todas las partes consienten, por lo general dentro de dos a cuatro months.

• Un ciudadano estadounidense o titular de green-card que viva en Israel está sujeto al impuesto sucesorio estadounidense sobre activos mundiales por encima de la exención estadounidense de US$15 million; la ausencia de impuesto en Israel no lo protege, y el tratado fiscal entre EE. UU. e Israel no cubre el impuesto sucesorio.

No. Israel lo abolió en 1981 y no lo ha reintroducido, pese a propuestas en casi todos los Knesset desde entonces. La propiedad pasa a los herederos sin impuesto al fallecimiento; la base de costo y la fecha de compra del fallecido pasan al heredero, de modo que la ganancia se grava cuando el heredero vende. El impuesto de compra no se aplica a una herencia, y un apartamento heredado puede venderse libre de land appreciation tax bajo la exención de inherited-apartment cuando el fallecido poseía solo un apartamento residencial y él mismo habría calificado. Las donaciones en vida a parientes también están libres de impuestos, por eso las familias israelíes transfieren apartamentos a los hijos mientras viven y por eso luego los hijos afrontan la base del fallecido, no el valor de mercado, cuando venden.

Con testamento, los herederos solicitan una probate order; sin testamento, una inheritance order, que distribuye conforme a la ley: el cónyuge recibe los enseres del hogar y el automóvil, y la mitad del patrimonio si hay hijos, dos tercios si solo hay padres o hermanos, y los hijos comparten el resto por partes iguales; un cónyuge casado por más de tres años que vivía en la vivienda familiar la recibe íntegramente cuando el fallecido dejó padres o hermanos pero no hijos. No existe forced heirship: un testamento puede dejar el patrimonio a quien sea, sujeto a reclamaciones de manutención contra el patrimonio por parte de un cónyuge, hijos menores y padres dependientes. Los testamentos pueden ser manuscritos, con dos testigos, otorgados ante notario o ante un tribunal, o, para una persona en peligro de muerte, verbales ante dos testigos. Los tribunales rabínicos tienen jurisdicción solo con el consentimiento de todos los interesados y, en la práctica, un solo heredero que se oponga envía el asunto al Registrar. Las solicitudes se presentan en línea, se publican y quedan abiertas a objeciones durante dos weeks.

El mayor problema de planificación en Israel es importado. Un ciudadano estadounidense o titular de green-card que viva en Israel está sujeto al impuesto sucesorio y al impuesto sobre donaciones de EE. UU. sobre todo lo que posea en cualquier lugar, por encima de la exención estadounidense (US$15 million por persona a partir de 2026). Los apartamentos israelíes, los fondos de pensiones y de previsión, y las participaciones de sociedades cuentan todos, por su valor en dólares estadounidenses. El tratado entre EE. UU. e Israel de 1975 solo cubre el impuesto sobre la renta. Cuando el cónyuge supérstite no es ciudadano estadounidense, no está disponible la unlimited marital deduction y se necesita un qualified domestic trust para diferir el impuesto. Los herederos estadounidenses de padres israelíes afrontan la declaración informativa de EE. UU. (Form 3520 para herencias extranjeras grandes); los herederos israelíes de padres estadounidenses afrontan la declaración del impuesto sucesorio estadounidense. Toda familia así necesita un abogado que trabaje en ambos lados; la mayoría descubre en la segunda muerte que lo necesitaba en la primera. Cross-border families trabaja el caso.

Israel grava los trusts con normas introducidas en 2006 y endurecidas en 2014: un trust con un settlor residente en Israel, por lo general, se trata como residente de Israel y tributa sobre sus ingresos mundiales; un "relatives trust" constituido por un pariente extranjero para beneficiarios israelíes paga 25% sobre las distribuciones a los beneficiarios o 30% sobre sus ingresos, a elección del trustee; un trust residente en el extranjero sin settlor ni beneficiario israelí queda fuera de la red. Los trusts se usan menos que en el mundo del common law, y un trust creado en el extranjero por una familia que ahora vive en Israel, o con un hijo que se ha mudado allí, necesita una revisión nueva y una declaración anual.

Los fondos de pensiones, los fondos de previsión (kupot gemel), los fondos de estudios avanzados y las pólizas de vida pasan a los beneficiarios nominados ante el fondo, fuera del patrimonio y fuera de las órdenes; un testamento no anula la nominación salvo que el fondo hubiera sido informado del testamento mientras el afiliado vivía. Las pensiones de viudas y huérfanos de los nuevos fondos de pensiones se pagan como anualidades conforme a las reglas del fondo. Los formularios de nominación son donde con más frecuencia se equivocan las herencias israelíes, en particular después de un divorcio.

La enmienda 18 a la Legal Capacity and Guardianship Law, en vigor desde 2017, creó el enduring power of attorney, firmado ante un abogado formado y depositado ante el Administrator General; cubre asuntos patrimoniales, personales y médicos según elija la persona y entra en vigor en las condiciones que esta establezca. Antes de eso, la tutela a través del Family Court era la única vía, y sigue siendo la vía para quien no firmó a tiempo. La ley de privacidad de Israel protege a los vivos; la Supreme Court reconoció un right of publicity como propiedad en 2004 (McDonald v Alonial), y los tribunales de distrito lo han tratado como transmisible a los herederos, sin que exista una ley que lo diga.

Estructuras transfronterizas para la familia entre EE. UU. e Israel, la exención de diez years para nuevos inmigrantes y residentes que regresan sobre ingresos y ganancias de fuente extranjera, sociedades holding para bienes inmuebles, las normas de reporte de 2024 para activos extranjeros de nuevos inmigrantes a partir de 2026, y la planificación para hijos que viven en el extranjero y tributarán donde residan. High-net-worth estate planning.

El pasaporte estadounidense en el cajón. Un solo ciudadano estadounidense en la familia coloca todo el patrimonio de esa persona dentro de un impuesto extranjero del que la familia nunca ha oído hablar, al 40% por encima de la exención, con una declaración exigible nueve months después del fallecimiento.

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