Prestaciones por fallecimiento de pensiones y superannuation: el cambio del Reino Unido en 2027, el impuesto por fallecimiento en Australia y la regla de diez años de EE. UU.

• Desde el 6 April 2027, los fondos de pensión del Reino Unido no utilizados y las prestaciones por fallecimiento cuentan en el patrimonio para el inheritance tax al 40% por encima de los tramos, y cuando el miembro fallece con setenta y cinco años o más el beneficiario también paga income tax sobre los retiros.

• Las prestaciones de super de Australia pagadas a un hijo adulto u otro no dependiente se gravan al 15% más el 2% de Medicare levy sobre la parte imponible; si se pagan a un cónyuge, a un hijo menor de dieciocho años o a un dependiente financiero, están libres de impuestos.

• La mayoría de los herederos no cónyuges de un IRA o 401(k) de EE. UU. deben retirar la cuenta completa dentro de diez años, gravada como income, con mínimos anuales en los años uno a nueve cuando el titular ya había empezado las distribuciones requeridas.

Porque se mantiene en un trust o en un plan con sus propias reglas. El fiduciario del fondo o el administrador del plan lo paga conforme a su designación, no conforme a su testamento, salvo que haya designado el patrimonio. Por eso el mayor activo en muchas familias es el que el plan patrimonial nunca menciona, y por eso el formulario de designación rellenado hace veinte años decide discretamente más que el testamento.

Hasta abril de 2027 la mayoría de las pensiones de contribución definida quedan fuera del patrimonio, pasan bajo una expresión de deseo que los fiduciarios suelen seguir y están libres de impuestos para los herederos si el miembro fallece antes de los setenta y cinco años (income tax al tipo del heredero si fallece después). Desde el 6 April 2027 los fondos no utilizados y las prestaciones por fallecimiento se cuentan en el patrimonio para el inheritance tax, con los representantes personales responsables de informarlos y el impuesto repartido entre el patrimonio y la pensión; las prestaciones por fallecimiento en servicio de esquemas registrados quedan excluidas, y la exención para el cónyuge sigue aplicándose. Una familia cuya riqueza es sobre todo pensión se enfrenta al 40% por encima de los tramos donde antes no pagaba nada, y cuando el miembro fallece después de los setenta y cinco el heredero paga income tax además, un 67% efectivo para un heredero con tipo superior. Ejemplo práctico: un viudo fallece a los setenta y ocho con una casa de £300,000 dejada a su hija y una pensión de £600,000. Antes de abril de 2027 el patrimonio está dentro de los tramos y la pensión pasa libre de inheritance tax. Después, el patrimonio es de £900,000 frente a £500,000 de tramos, se deben £160,000 de inheritance tax, y la hija paga 40% de income tax sobre lo que quede de la pensión cuando la vaya retirando. Las respuestas son las que ya conoce el resto del plan: gastar primero la pensión y dejar otros activos, donaciones de ingresos excedentes (exentas sin límite si son regulares y asequibles), seguro de vida redactado en trust para cubrir el impuesto, una designación a favor del cónyuge que use la exención, y rentas vitalicias que cesan al fallecer. El periodo antes de abril de 2027 es la ventana de planificación.

Las prestaciones por fallecimiento de super pagadas a un cónyuge, a un hijo menor de dieciocho años, a un dependiente financiero o a alguien en una relación de interdependencia están libres de impuestos. Si se pagan a un hijo adulto o al patrimonio en beneficio de uno, la parte imponible lleva 15% más el Medicare levy, y cualquier elemento no gravado (común en fondos del sector público y de prestaciones definidas, o cuando el fondo tiene seguro) lleva 30% más Medicare. La binding death benefit nomination decide adónde va y caduca cada tres años salvo que el fondo ofrezca una forma no caducable; una pensión de reversión mantiene un flujo de ingresos para el cónyuge sin una nueva decisión; las estrategias de recontribution (retirar libres de impuestos después de los sesenta, recontribuir como aportación no concesional) convierten la parte imponible en libre de impuestos mientras el miembro está vivo y tiene menos de setenta y cinco años. Ejemplo práctico: una viuda de setenta y dos años con A$900,000 en super, 85% de parte imponible y dos hijos adultos. Si no hace nada, al fallecer se deben unos A$130,000 de impuestos. Si retira y recontribuye durante tres años dentro de los límites, la parte imponible baja y el impuesto con ella; si retira todo en sus últimas semanas mediante un enduring power of attorney que lo permita, no se debe nada. La designación caducada es la forma más cara en las finanzas familiares australianas.

Desde la SECURE Act, la mayoría de los herederos no cónyuges deben vaciar un IRA o 401(k) heredado dentro de diez años desde la muerte del titular, y las disposiciones finales de 2024 exigen retiros mínimos anuales en los años uno a nueve cuando el titular había alcanzado la edad para distribuciones requeridas; cada dólar de una cuenta tradicional se grava como income del heredero, a menudo en sus años de mayores ingresos. Un cónyuge puede transferir la cuenta a la suya propia. Los hijos menores del titular hasta cumplir veintiún años, las personas con discapacidad y con enfermedad crónica, y los herederos con no más de diez años menos que el titular conservan el antiguo estiramiento de esperanza de vida. Ejemplo práctico: una madre fallece a los setenta y nueve años con un IRA tradicional de US$1.2 million dejado a un hijo que gana US$250,000. Durante diez años debe retirarlo todo, añadiendo unos US$120,000 al año a ingresos ya situados en el tramo del 35%: aproximadamente US$420,000 de federal tax, más en un estado con income tax. Si ella hubiera convertido US$100,000 al año a Roth desde los sesenta y cinco, pagando impuestos en su propio tramo del 22%, el hijo hereda una cuenta libre de impuestos. Las conversiones Roth durante la vida del titular, los beneficiarios benéficos para las cuentas gravadas (una charity no paga income tax), las qualified charitable distributions después de los setenta y medio, y el seguro de vida para reemplazar el impuesto son las respuestas habituales. La designación del beneficiario, no el testamento, decide quién lo recibe, y un trust nombrado como beneficiario debe redactarse como un see-through trust o de lo contrario se grava a las tasas del trust en cinco años.

Canadá incluye un RRSP o RRIF en el income en su totalidad en la declaración final, salvo que pase a un cónyuge o a un hijo o nieto con dependencia financiera; un TFSA pasa libre de impuestos y un cónyuge nombrado como successor holder conserva el espacio. El CPF de Singapur pasa por CPF nomination fuera del patrimonio y no se grava; sin una nominación va al Public Trustee para su distribución conforme a las reglas de intestacy, con una tarifa. Los fondos de pensiones y provident funds de Israel pagan a los beneficiarios nombrados con el fondo, fuera del patrimonio, sin impuesto al fallecer y gravados al beneficiario cuando retira según las reglas del fondo.

1. Enumere cada pensión, fondo de super, cuenta de jubilación y póliza de vida, y quién está designado en cada una.

2. Compruebe si cada designación es binding, lapsing, reversionary o una expresión de deseo, y cuándo caduca.

3. Haga coincidir cada designación con el testamento y con el plan para el superviviente.

4. Vuelva a hacerlas en cada matrimonio, separación, nacimiento y fallecimiento.

5. Pregunte al asesor qué fondo debe gastarse primero según las reglas vigentes en su país, y cuál es el impuesto si usted fallece este año con el saldo intacto.