Transmitir patrimonio en el Reino Unido, 2026: impuesto de sucesiones, los tramos congelados, las pensiones desde 2027, y la parte que la ley no puede llevarse

• El impuesto de sucesiones es del 40% por encima del tramo de tipo nulo de £325,000, más un tramo de tipo nulo por vivienda de £175,000 cuando una vivienda pasa a descendientes; ambos quedan congelados hasta abril de 2030 y son transferibles entre cónyuges, de modo que una pareja puede dejar £1 millón antes de impuestos. El tramo por vivienda disminuye para patrimonios superiores a £2 million.

• A partir del 6 de abril de 2027, los fondos de pensiones no utilizados y los beneficios por fallecimiento cuentan en el patrimonio a efectos del impuesto de sucesiones, y los representantes personales son responsables de declararlos.

• A partir del 6 de abril de 2026, la desgravación por bienes empresariales y agrícolas es del 100% sobre los primeros £1 millón de activos que cumplan los requisitos y del 50% por encima de esa cifra, y desde el 6 de abril de 2025 el impuesto sigue la residencia y no el domicilio: diez años de residencia en el Reino Unido dentro de los últimos veinte incluyen los activos mundiales dentro de él.

El patrimonio se valora al fallecimiento, se resta el tramo de tipo nulo y, cuando una vivienda pasa a hijos o nietos, el tramo de tipo nulo por vivienda, y el resto se grava al 40%. Todo lo que se deje a un cónyuge o pareja civil está exento, y sus tramos no utilizados pasan al superviviente, de modo que una pareja puede dejar hasta £1 millón antes de impuestos. Las donaciones hechas dentro de los siete años anteriores al fallecimiento vuelven a entrar en el patrimonio, y la desgravación decreciente reduce el impuesto sobre las donaciones hechas entre tres y siete años antes del fallecimiento. Dejar al menos el diez por ciento del patrimonio neto a obras benéficas reduce el tipo sobre el resto al 36%. La exención anual es de £3,000, las pequeñas donaciones de £250 por persona se ignoran, y las donaciones periódicas con cargo a ingresos sobrantes están exentas sin límite si no reducen el nivel de vida del donante y se puede demostrar el patrón.

Dos cosas, ambas grandes. La desgravación por bienes empresariales y agrícolas, que antes podía proteger por completo una empresa familiar o una explotación agrícola, queda limitada desde abril de 2026, los primeros £1 millón de activos combinados que cumplan los requisitos al 100%, todo lo que exceda al 50%, de modo que una explotación de £5 million ahora genera una factura de £800,000 pagadera a plazos durante diez años. Las pensiones, que antes quedaban fuera del patrimonio y eran la forma habitual de transmitir riqueza sin gravamen, entran en él desde abril de 2027, y cuando el partícipe fallece después de los setenta y cinco años el beneficiario paga también impuesto sobre la renta al retirar fondos, un tipo combinado que puede llegar al 67%. Las familias que planificaron en torno a cualquiera de estas opciones necesitan volver a planificar: el rescate y gasto de la pensión, las donaciones con cargo a ingresos sobrantes, el seguro de vida formalizado en trust, las designaciones al cónyuge que aprovechan la exención y el momento de la sucesión empresarial vuelven a estar sobre la mesa.

Desde el 6 de abril de 2025, el alcance del impuesto depende de la residencia. Un residente a largo plazo, diez de los últimos veinte años fiscales, tributa por los activos mundiales; quien se marcha sigue dentro del impuesto durante una cola de tres a diez años, según cuánto tiempo haya estado aquí; y los activos extranjeros de un recién llegado quedan fuera durante sus primeros diez años. Los trusts de bienes excluidos constituidos por familias no domiciliadas antes del cambio perdieron la mayor parte de su protección. Esta es la norma detrás de las salidas de 2025 a Italia, Suiza y Dubái, y la norma contra la que debe contar años cualquier expatriado que regrese.

El executor solicita al HMCTS la concesión de probate; el impuesto de sucesiones sobre todo, salvo terrenos y determinados activos empresariales, debe pagarse antes de que se conceda, lo que crea un problema de tesorería en patrimonios grandes, que se resuelve con un préstamo bancario, el sistema de pago directo desde las cuentas del fallecido o un seguro de vida en trust. No existe herencia forzosa en Inglaterra y Gales; el cónyuge, los hijos, los convivientes de dos años y las personas dependientes pueden reclamar una provisión razonable con arreglo a la Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. Los derechos legales de Escocia dan al cónyuge y a los hijos cuotas fijas del patrimonio mobiliario que ningún testamento puede eliminar. Los poderes preventivos duraderos, uno para bienes y otro para salud y bienestar, se registran ante la Office of the Public Guardian, tardan varias semanas y cuestan £92 cada uno, conviene hacerlos pronto. El matrimonio revoca un testamento salvo que se haya otorgado en contemplación del matrimonio, y el divorcio trata al excónyuge como si hubiera fallecido antes que el testador.

La mayoría de los trusts inter vivos son trusts de propiedad relevante, una carga de entrada del 20% por encima del tramo de tipo nulo, una carga periódica de hasta el 6% cada diez años, cargas de salida entre medias, y registro en el Trust Registration Service de HMRC. Los trusts se utilizan para el control, para el segundo matrimonio, el trust de interés inmediato post mortem, que no es de propiedad relevante, para beneficiarios vulnerables y para mantener pólizas de vida fuera del patrimonio, más que como refugio fiscal por sí solos. Trusts y estructuras ofrece el panorama completo.

El fallecimiento no es una enajenación a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital, el patrimonio y los herederos toman los activos al valor de mercado en la fecha del fallecimiento, de modo que la ganancia acumulada en vida desaparece, por eso se aconseja a un titular de edad avanzada con una cartera muy revalorizada que conserve en lugar de donar. Las donaciones en vida son enajenaciones al valor de mercado, y la desgravación por aplazamiento difiere la ganancia en los activos empresariales y en las donaciones a trusts de propiedad relevante.

La Property (Digital Assets etc) Act 2025 reconoce los activos digitales como una tercera categoría de propiedad personal que puede poseerse y transmitirse. No existe un derecho general sobre la propia imagen, el UK GDPR termina con la muerte, y la protección posterior depende del contrato y de lo que se aceptó en vida. Quién posee tu imagen de IA lo explica.

Donaciones con cargo a ingresos sobrantes, donaciones a trust antes del plazo de siete años, planificación de la desgravación empresarial antes del límite, seguro de vida formalizado en trust para pagar el impuesto, family investment companies, y cómputo de años de residencia con arreglo al régimen de 2025. Más detalle en Planificación patrimonial para grandes patrimonios.

La expresión de deseo sobre la pensión, que antes era el legado más seguro del plan, y desde 2027 entra en el patrimonio. Las familias con pensiones grandes y pocos activos de otro tipo tienen hasta abril de 2027 para rediseñar, y el rediseño consiste en gastar, donar y asegurar, no en un formulario.

Un solicitor o asesor con cualificación STEP para el plan y los trusts, un planificador financiero colegiado para las pensiones y el seguro de vida, y un contable para la declaración. Lleve el inventario de activos y las designaciones de pensión.