עושר פילנתרופי: קרנות ניתנות לייעוץ של תורם, קרנות ותיקים נאמנות צדקה, וכיצד הנתינה עוברת לדור הבא

קרן ניתנת לייעוץ של תורם

ארה״ב (Fidelity Charitable, Schwab, Vanguard, community foundations; כ-250 מיליארד דולר ארה״ב בנכסים); בריטניה (CAF, NPT UK, Prism); קנדה (community foundations, Canada Gives, bank-sponsored funds); אוסטרליה (sub-funds של public ancillary funds כגון APS או Equity Trustees); סינגפור (Community Foundation of Singapore)

ממליץ על מענקים, נותן החסות מחליט באופן רשמי וכמעט תמיד מסכים

נמוכה: 0.5% עד 1% בשנה, ללא דירקטוריון או דיווח

התחלה; משפחות עם נתינה של כמה מיליונים בודדים; פשטות ואנונימיות

קרן פרטית

ארה״ב; אוסטרליה (private ancillary fund, חלוקה מינימלית של 5%); בריטניה (charitable trust או CIO, Charity Commission); קנדה (private foundation, 5% disbursement quota על נכסים מעל C$1 million, 3.5% מתחת); גרמניה (Stiftung); ישראל (public benefit company or amuta); סינגפור (charity registered with the Commissioner)

מלאה: דירקטוריון, מענקים, השקעות, עובדים

גבוהה: הקמה משפטית, ביקורת שנתית או דיווח, גילוי לציבור, עובדים בהיקף גדול

שליטה, שם שיישאר לאורך זמן, מקום לדור הבא ללמוד בו

נאמנות שארית או מובילה לצדקה

ארצות הברית

הכנסה למשפחה ואז לצדקה, או השינוי ההפוך (lead)

הקמה משפטית, ניהול שוטף, דוחות שנתיים

נכסים שערכם עלה, נמכרים ללא מס רווחי הון, תכנון מס עיזבון באמצעות תרומות

צוואה לטובת צדקה

בכל מקום

מתנה אחת, בעת הפטירה

סעיף בצוואה

המורשת הפשוטה ביותר של תרומה, בבריטניה היא יכולה להפחית את שיעור מס הירושה ל-36%; בארצות הברית היא ניתנת לניכוי מן העיזבון החייב במס; בקנדה ניתן לדרוש אותה כנגד הדוח הסופי

מעגל נתינה או קרן משפחתית

בכל מקום, באופן לא פורמלי

החלטות משותפות

מינימלי

ללמד נתינה לילדים ולנכדים

ארצות הברית

ניכוי מפורט כנגד ההכנסה, מזומן לצדקה ציבורית או ל-DAF עד 60% מההכנסה ברוטו המתואמת, ניירות ערך שערכם עלה עד 30% ללא מס רווחי הון על התרומה, לקרן פרטית 30% ו-20% בהתאמה, אפשרות להעברת יתרה לחמש שנים, חוק 2025 מוסיף ניכוי למי שאינו מפרט ניכויים החל מ-2026 ורצפה של 0.5% למפרטים, תרומות בצוואה ניתנות לניכוי מן העיזבון החייב במס ללא הגבלה.

הממלכה המאוחדת

Gift Aid מוסיף 25% למתנה במזומן, ותורמים בשיעור מס גבוה מקבלים החזר של ההפרש בדוח שלהם; מתנות של מניות רשומות ושל קרקע ניתנות לניכוי מן ההכנסה ופטורות ממס רווחי הון; תרומות בצוואה פטורות ממס ירושה, והשארת 10% מהעיזבון נטו לצדקה מפחיתה את השיעור על היתרה ל-36%.

אוסטרליה

תרומות של A$2 או יותר למקבלי תרומה מוכרת ניתנות לניכוי ללא תקרת אחוזים, אפשר לפרוס על פני חמש שנים; תרומות של רכוש מעל A$5,000 ניתנות לניכוי לפי שווי שוק; קרנות נלוות פרטיות חייבות לחלק 5% מהנכסים בשנה, וקרנות נלוות ציבוריות 4%; תרומות בצוואה אינן ניתנות לניכוי אך אין עליהן מס; תוכנית התרומות התרבותיות מעניקה ניכוי על אמנות שנתרמה לפי שווי שוק.

קנדה

זיכוי מס פדרלי על תרומה של 15% על C$200 הראשונים ו-29% מעליהם, 33% לנישומים בשיעור העליון, ובנוסף זיכוי מחוזי, בשווי מצרפי של כ-40% עד 50%; תרומות של ניירות ערך רשומים אינן נושאות מס רווחי הון; ניתן לדרוש תרומות מעיזבון בדוח הסופי או בשנה שלפניה, עד 100% מההכנסה; מתנות של נכסי תרבות מאושרים פטורות ממס רווחי הון.

ישראל

זיכוי מס של 35% על תרומות למוסדות המוכרים לפי סעיף 46, עבור תרומות מעל NIS 200, עד 30% מההכנסה החייבת במס או כ- NIS 10 מיליון בשנה, הנמוך מביניהם.

סינגפור

ניכוי מס של 250% על תרומות למוסדות בעלי אופי ציבורי, הוארך עד סוף 2026; תמריץ המס לפילנתרופיה עבור משרדי משפחה מאפשר ניכוי של 100% על תרומות לחו"ל באמצעות מתווכים מקומיים מתאימים, עד לתקרה של 40% מההכנסה.

גרמניה, צרפת, ספרד

גרמניה, ניכוי עד 20% מההכנסה, עם הקלה של €1 million להקמת קרן, הנפרסת על פני עשר שנים; צרפת, זיכוי מס הכנסה של 66% על תרומות עד 20% מההכנסה, 75% עבור תרומות לארגונים המסייעים לנזקקים, עד €1,000, וזיכוי מס עושר של 75% עד €50,000; ספרד, זיכוי של 80% על ה-€250 הראשונים ו-40% מעליהם, 45% עבור תרומות חוזרות, עד 10% מבסיס המס.