העברת עושר בארצות הברית, 2026: מס עיזבון, צוואה, כלל עשר השנים, והחלק שהחוק אינו יכול לשאת

• פטור ממס עיזבון ומתנות פדרלי: US$15 million לכל אדם מ-2026, צמוד למדד; 40% מעל לכך. זוג נשוי יכול להגן על US$30 million באמצעות portability.

• פטור שנתי ממתנות: US$19,000 לכל מקבל ב-2025 וב-2026; מתנות מעל סכום זה נכללות בפטור לכל החיים ומדווחת בטופס 709, ובדרך כלל אינן ממוסות.

• חשבונות פרישה שעברו בירושה בדרך כלל חייבים להתרוקן בתוך עשר שנים על ידי יורשים שאינם בני זוג לפי SECURE Act, עם משיכות מינימום שנתיות במהלך אותן שנים כאשר הבעלים כבר התחיל בהן; בני זוג יכולים לבצע rollover.

כן, ברמה הפדרלית, על עיזבונות מעל הפטור, ובשתים עשרה מדינות ובמחוז קולומביה על פי הספים שלהן: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont ו-Washington. ב-Oregon זה מתחיל ב-US$1 million, ב-Massachusetts ב-US$2 million, וב-New York בכ- US$7.2 million עם cliff שממסה את כל העיזבון ברגע שהוא עובר את הסף בחמישה אחוזים. חמש מדינות מטילות במקום זאת מס ירושה על המקבל, בשיעורים שתלויים בקשר: Kentucky, Maryland (שבה יש גם וגם), Nebraska, New Jersey ו-Pennsylvania, וב-Iowa זה הסתיים ב-2025. רוב האמריקאים אינם משלמים אף אחד מהם, ומי שכן משלם סכומים גדולים מאוד, ולכן המבנה חשוב מעל הסף. portability מאפשרת לבן זוג שנותר בחיים להשתמש בפטור הבלתי מנוצל של בן הזוג שנפטר אם מוגש דוח מס עיזבון בתוך חמש שנים. נכסים שנותרו לבן זוג שהוא אזרח ארצות הברית עוברים ללא מס לפי הניכוי הזוגי הבלתי מוגבל; בן זוג שאינו אזרח זקוק ל-qualified domestic trust כדי לקבל את אותה דחיית מס.

מתנות במהלך החיים מעל הפטור השנתי נחשבות כנגד הפטור לכל החיים. נכסים המוחזקים עד למוות מקבלים step-up in basis לפי section 1014: העלות של היורש נעשית לערך במועד המוות והרווח לכל החיים אינו ממוסה לעולם. כלל יחיד זה מעצב את התכנון האמריקאי: לתת את הנכסים שלא עלו בערכם, להחזיק את אלה שכן עלו, ולעולם לא לתת במתנה מניה בעלת בסיס נמוך ש-step-up היה מנקה. תשלומים ישירים של שכר לימוד והוצאות רפואיות פטורים ממס מתנה ללא הגבלה, וכך סבים מממנים מכללה בלי לגעת בפטור.

Probate הוא הליך בית המשפט במדינה שמאשר את הצוואה ומפקח על המבצע. הוא פומבי, איטי, תשעה עד שמונה עשר חודשים הם דבר רגיל, ובחלק מהמדינות יקר: California קובעת שכר טרחה סטטוטורי לעורך הדין ולמבצע כאחוז מהעיזבון ברוטו, ארבעה אחוזים על US$100,000 הראשונים ויורד משם, מה שעל בית בשווי US$2 million הוא בערך US$33,000 לכל אחד. ה-revocable living trust נועד לעקוף זאת: נכסים המועברים לנאמנות במהלך החיים עוברים לפי תנאיה ללא מעורבות בית משפט. deeds מסוג transfer-on-death לגבי מקרקעין, חשבונות payable-on-death ובעלות משותפת עושים את אותה עבודה עבור נכסים בודדים. תשע מדינות של community property, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington ו-Wisconsin, משנות את מה שנכלל בעיזבון לפני שכל זה מתחיל, משום שלבן הזוג שנותר בחיים כבר שייך חצי, ושני החצאים של community property מקבלים step-up במוות הראשון.

IRAs ו-401(k)s עוברים לפי beneficiary designation, מחוץ לצוואה. מאז SECURE Act of 2019 רוב היורשים שאינם בני זוג חייבים לרוקן חשבון שעבר בירושה בתוך עשר שנים, ותקנות סופיות מ-2024 מחייבות משיכות מינימום שנתיות בשנים אחת עד תשע כאשר הבעלים כבר הגיע ל-required beginning date שלו. כל דולר מחשבון מסורתי ממוסה כהכנסה של היורש, לעיתים קרובות בשנות ההשתכרות הגבוהות ביותר שלו. בני זוג יכולים לבצע rollover לחשבון משלהם; ילדים קטינים של הבעלים, נכים וחולים כרוניים, ויורשים בתוך עשר שנים מגיל הבעלים שומרים על stretch לפי תוחלת החיים הישנה. המרה ל-Roth במהלך חיי הבעלים, כך שהמשיכות בעשר השנים יהיו פטורות ממס, היא התשובה הנפוצה; ציון ארגון צדקה לחשבון המסורתי והילדים לכל השאר הוא פתרון נוסף.

ייפוי כוח מתמשך ו-proxy רפואי או advance directive, לפי המדינה; ברוב המדינות נדרש notarisation ובחלקן עדים. כל המדינות מלבד קומץ אימצו את Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act, המאפשר למבצעים לגשת לחשבונות דיגיטליים אם הצוואה או כלי legacy של הפלטפורמה עצמה מאפשרים זאת, כאשר לתוכן של תקשורת נדרש consent מפורש. התוכנית המלאה היא ששת המסמכים ב-Estate planning in seven countries.

Spousal lifetime access trusts, שמשתמשים בפטור של בן זוג אחד תוך שמירת הגישה של האחר; grantor retained annuity trusts; מכירות בתשלומים ל-intentionally defective grantor trusts; irrevocable life insurance trusts לתשלום המס; dynasty trusts ב-South Dakota, Delaware, Nevada או Alaska; והבחירה במקום המגורים בין מדינות עם מס משלהן ובלי מס כזה. שנים עשר החודשים שלפני מכירה מכוסים ב-High-net-worth estate planning.

אזרח ארצות הברית נמצא בתוך מס העיזבון בכל מקום שבו הוא חי, על כל מה שבבעלותו בכל מקום, וזה המלכוד שסביבו בנוי דף Israel. תושב שאינו אזרח מקבל פטור של רק US$60,000 על נכסים שממוקמים בארצות הברית (מקרקעין, מניות בחברות אמריקאיות, רכוש מוחשי כאן), מה שתופס את המשקיע הזר עם דירה במנהטן; חמש עשרה אמנות מס העיזבון (עם Australia, Canada לפי פרוטוקול, France, Germany, the United Kingdom ואחרות) מרככות זאת עבור תושבי אותן מדינות.

ה-beneficiary designation שאף אחד לא עדכן. הוא גובר על הצוואה, וזה המקום שבו בן הזוג הראשון, העיזבון במקום אדם, או ילד שנפטר מאז מופיעים כמוטב של החשבון הגדול ביותר. designation של 401(k) כפוף לחוק הפדרלי ויכול לגבור על פסק גירושין של מדינה.

לעורך דין לתכנון עיזבון המורשה במדינתכם, לרואה חשבון מוסמך לצורך דוח המס ורישומי הבסיס, ומעל הסף, לצוות private-client. הביאו את רישום הנכסים וכל מינוי.