העברת עושר בישראל, 2026: אין מס ירושה, חוק הירושה, המשפחה ישראל-ארצות הברית, והחלק שהחוק אינו יכול לשאת

• לישראל אין מס ירושה או מס עיזבון מאז שבוטל חוק מס עיזבון ב-1 באפריל 1981, והיורשים נכנסים לנעלי עלות הרכישה של המנוח ומשלמים מס רווחי הון, בדרך כלל 25%, במכירה מאוחרת יותר.

• חוק הירושה 5725-1965 חל; צו ירושה (ירושה על פי דין) או צו קיום צוואה (צוואה) מונפקים בידי רשם לענייני ירושה, או בידי בית דין רבני אם כל הצדדים מסכימים, בדרך כלל בתוך חודשיים עד ארבעה חודשים.

• אזרח ארצות הברית או בעל גרין קארד המתגורר בישראל כפוף למס עיזבון אמריקאי על נכסים בכל העולם מעל הפטור האמריקאי של US$15 million; היעדר המס בישראל אינו מגן עליו, ואמנת המס ישראל-ארצות הברית אינה חלה על מס עיזבון.

לא. ישראל ביטלה אותו בשנת 1981 ולא הנהיגה אותו מחדש, אף שהוגשו הצעות כמעט בכל כנסת מאז. הרכוש עובר ליורשים ללא מס במועד המוות; עלות הרכישה ותאריך הקנייה של המנוח עוברים ליורש, ולכן הרווח ממוסה כאשר היורש מוכר. מס רכישה אינו חל על ירושה, ודירה שהתקבלה בירושה יכולה להימכר בפטור ממס שבח לפי פטור דירת ירושה, כאשר למנוח הייתה דירת מגורים אחת בלבד והוא עצמו היה עומד בתנאים. גם מתנות בחיים לקרובים פטורות ממס, ולכן משפחות ישראליות מעבירות דירות לילדים בעודן בחיים, ולכן הילדים נתקלים אחר כך בעלות הרכישה של המנוח, ולא בשווי השוק, כאשר הם מוכרים.

עם צוואה, היורשים מגישים בקשה לצו קיום צוואה; בלי צוואה, מוצא צו ירושה, המחלק לפי החוק: בן הזוג מקבל את מטלטלי משק הבית ואת המכונית, ומחצית מן העיזבון אם יש ילדים (שני שלישים אם יש רק הורים או אחים), והילדים חולקים את היתרה בחלקים שווים; בן זוג שנשוי יותר משלוש שנים והתגורר בבית המשפחה מקבל אותו במלואו כאשר המנוח הותיר הורים או אחים אך לא ילדים. אין ירושה כפויה: צוואה יכולה להוריש את העיזבון לכל אדם, בכפוף לתביעות מזונות מן העיזבון מצד בן זוג, ילדים קטינים והורים תלויים. צוואות יכולות להיות בכתב יד, עם עדים של שני אנשים, להיעשות בפני נוטריון או בית משפט, או, לאדם הניצב בפני מוות, בעל פה בפני שני עדים. לבתי הדין הרבניים יש סמכות רק בהסכמת כל הנוגעים בדבר, ובפועל יורש יחיד המתנגד מעביר את העניין לרשם. הבקשות מוגשות באינטרנט, מתפרסמות, ופתוחות להתנגדות במשך שבועיים.

בעיית התכנון הגדולה ביותר של ישראל מיובאת. אזרח ארצות הברית או בעל גרין קארד המתגורר בישראל נמצא בתוך מס העיזבון והמתנה האמריקאי על כל מה שבבעלותו בכל מקום, מעל הפטור האמריקאי (US$15 million per person from 2026). דירות ישראליות, קופות פנסיה וקופות גמל, ומניות בחברה, כולן נכללות, לפי שוויין בדולרים של ארצות הברית. האמנה בין ארצות הברית לישראל משנת 1975 חלה על מס הכנסה בלבד. כאשר בן הזוג שנותר בחיים אינו אזרח ארצות הברית, הניכוי הזוגי הבלתי מוגבל אינו זמין ונדרש נאמנות מקומית כשירה כדי לדחות את המס. יורשים אמריקאים של הורים ישראלים נדרשים לדיווח אמריקאי (Form 3520 עבור ירושות זרות גדולות); יורשים ישראלים של הורים אמריקאים נדרשים לדוח מס עיזבון אמריקאי. כל משפחה כזאת צריכה עורך דין שפועל משני הצדדים; רובם מגלים רק במוות השני שהם היו צריכים אחד במוות הראשון. Cross-border families מטפל במקרה.

ישראל ממסה נאמנויות לפי כללים שהונהגו בשנת 2006 והוחמרו בשנת 2014: נאמנות עם מיישב תושב ישראל נחשבת בדרך כלל לתושבת ישראל וממוסה על הכנסתה העולמית; "נאמנות קרובים" שהוקמה בידי קרוב חוץ לטובת נהנים ישראלים משלמת 25% על חלוקות לנהנים או 30% על הכנסתה, לפי בחירת הנאמן; נאמנות תושבת חוץ שאין לה מיישב או נהנה ישראלי נמצאת מחוץ לרשת המס. נעשה שימוש בנאמנויות פחות מאשר בעולם המשפט המקובל, ונאמנות שנוצרה בחו״ל בידי משפחה שעתה גרה בישראל, או שיש לה ילד שעבר לשם, זקוקה לבחינה חדשה ולהגשה שנתית.

קרנות פנסיה, קופות גמל, קרנות השתלמות ופוליסות חיים עוברים לנהנים שנקבעו בקרן, מחוץ לעיזבון ומחוץ לצווים; צוואה אינה גוברת על המינוי אלא אם הקרן קיבלה הודעה על הצוואה בעוד החבר היה בחיים. פנסיות אלמנות ויתומים מן הקרנות החדשות משולמות כקצבאות לפי כללי הקרן. טפסי המינוי הם המקום שבו עיזבונות ישראליים נופלים לעיתים קרובות, במיוחד לאחר גירושין.

תיקון 18 לחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות, בתוקף מאז 2017, יצר ייפוי כוח מתמשך, החתום בפני עורך דין שהוסמך לכך ומופקד אצל האפוטרופוס הכללי; הוא חל על ענייני רכוש, אישיים ורפואיים כפי שהאדם בוחר ונכנס לתוקף לפי התנאים שקבע. לפני כן, אפוטרופסות דרך בית המשפט לענייני משפחה הייתה המסלול היחיד, והיא נשארת המסלול עבור מי שלא חתם בזמן. דיני הפרטיות של ישראל מגינים על החיים; בית המשפט העליון הכיר בזכות הפרסום כנכס בשנת 2004 (McDonald v Alonial), ובתי משפט מחוזיים התייחסו אליה כעוברת ליורשים, בלי שחוק אומר זאת.

מבנים חוצי גבולות למשפחה ישראל-ארצות הברית, הפטור לעשר שנים לעולים חדשים ולתושבים חוזרים על הכנסה ורווחים שמקורם מחוץ לישראל, חברות אחזקה למקרקעין, כללי הדיווח לשנת 2024 על נכסים זרים של עולים חדשים החל מ-2026, ותכנון לילדים שחיים בחו״ל וימוסו במקום מגוריהם. High-net-worth estate planning.

הדרכון האמריקאי במגירה. אזרח ארצות הברית אחד במשפחה מכניס את כל העיזבון של אותו אדם לתוך מס זר שהמשפחה מעולם לא שמעה עליו, בשיעור 40% מעל הפטור, עם דוח שיש להגיש תשעה חודשים לאחר המוות.

עורך דין ירושה ישראלי, ולכל משפחה עם זיקה לארצות הברית, גם מי שעובד עם עורך דין עיזבונות אמריקאי. הביאו אזרחויות והיסטוריית תושבות יחד עם רישום הנכסים.