Trustlar ve yapılar açıklandı: family trust, revocable ve irrevocable trust, testamentary, dynasty, foundation

• Bir trust, yasal mülkiyeti (trustee) faydadan (beneficiaries) ayırır, bunu kuran kişinin (settlor) yazdığı kurallar altında yapar, discretionary trust içinde kimsenin sabit bir hakkı yoktur.

• United States, trustları esas olarak probate'den kaçınmak ve estate tax planlamak için kullanır, Australia ve New Zealand, aile ve iş varlıkları için gündelik araç olarak discretionary family trust kullanır, United Kingdom ise ilgili mülk rejimi altında çoğu family trust'u girişte, her on yılda bir ve çıkışta vergilendirir.

• Bir trust deed kontrolü taşır. Tek bağlayıcı olmayan sayfa olan letter of wishes, yapıda settlor'ın gerekçelerini taşıyan tek belgedir.

Bir trust, bir kişi veya şirketin, trustee'nin, bir deed'in şartları uyarınca, assets'i onu koyan kişinin, settlor'ın, belirlediği şekilde başkalarının, beneficiaries'in, yararına tuttuğu bir düzenlemedir. Trustee, assets'e hukukta sahip olur ve bunları deed'in söylediği şekilde kullanmakla bağlıdır. Çoğu ülkede bir trust oluşturmak için mahkemeye herhangi bir şey sunulmaz, bu yüzden aileler bunları özel olarak kurabilir ve bunları yapan kişilerden daha uzun süre var olabilirler.

Neredeyse her trustta dört rol görülür. Settlor verir. Trustee tutar ve karar verir. Beneficiaries alır. Protector, atandığı yerde, trustee'yi denetler ve onu değiştirebilir. Deed anayasadır, letter of wishes ise settlor'ın içindeki sesidir. Australian deed'lerde appointor, trustee'yi işe alma ve görevden alma yetkisini taşır ve çoğu zaman yapının en önemli rolü, en az anlaşılan roldür, bu yetkiyi kim tutarsa trustı kontrol eder ve bu yetki appointor'un will'iyle veya deed'in varsayılan hükmüyle geçer, family trustların en sık kaybedildiği yer de burasıdır.

Bir will, assets'i ölümde, bir defa, adı belirtilen kişilere geçirir, onlar da sonra bunlara doğrudan sahip olur. Bir trust, assets'i deed ne kadar süre diyorsa o kadar süre, koşullar altında, karar verici başka biri varken tutar. Çoğu ailenin will'e ihtiyacı vardır, bazılarının ise ayrıca trust'a da ihtiyacı vardır.

Geri alınabilir yaşayan güven (Amerika Birleşik Devletleri)

Siz kontrol edersiniz, değiştirebilirsiniz ve öldüğünüzde geri alınamaz hale gelir. Amacı, varlıkları veraset işleminden ve kamu sicilinden uzak tutmaktır. Vergi açısından bir avantaj sağlamaz, varlıklar hâlâ mirasınızın içindedir ve siz yaşarken gelir vergisi bakımından güven dikkate alınmaz. Makul büyüklüğün üzerindeki çoğu Amerikan miras planında böyle bir güven vardır, dışında kalan her şeyi yakalamak için pour-over vasiyet bulunur ve en yaygın hata, hiç gerçekte güvene yeniden adlandırılmamış olan ev veya aracı kurum hesabıdır.

Takdire bağlı veya aile güveni (Avustralya, Yeni Zelanda, Birleşik Krallık)

Yönetici, bir yararlanıcı sınıfının hangisine gelir veya sermaye alacağına ve ne zaman alacağına karar verir. Avustralya’da aile yatırımları ve işletmeleri için günlük kullanılan araçtır, çünkü gelir, en düşük oranla vergilendirilen aile üyesine yönlendirilebilir ve varlıklar herhangi bir üye adına değil aile için tutulur. Dağıtılmayan gelir, yöneticiye en yüksek marjinal oran üzerinden vergilendirilir, bu yüzden dağıtımlar her haziran karara bağlanır. Güven normalde seksen yıldan uzun süremez, Güney Avustralya’da süre sınırı yoktur. Birleşik Krallık’ta aynı yapı ilgili mülk rejimi içindedir, nil-rate bandın üzerinde yerleştirilen varlıklar için yüzde 20 ücret, her on yılda bir yüzde 6’ya kadar periyodik ücret, aradaki çıkış ücretleri ve gelir ile kazançların güven oranları üzerinden vergilendirilmesi söz konusudur. Britanyalı aileler bunu vergi için değil, kontrol ve koruma için kullanır.

Vasiyetle kurulan güven

Bir vasiyetle kurulur, ölümle doğar. Avustralyalılar bunu yaygın şekilde kullanır, çünkü vasiyetle kurulan bir güvenden küçük çocuklara ödenen gelir, küçükler için cezalandırıcı oranlar yerine yetişkin oranlarıyla vergilendirilir, bu da okul ücretlerini vergi açısından verimli bir dağıtıma dönüştürür. Her yerdeki aileler bunu genç, savunmasız veya savurgan mirasçılar üzerinde kontrol sağlamak ve bir yararlanıcının boşanması veya iflasına karşı koruma için kullanır. Başlamadan önce hiçbir maliyeti yoktur ve vasiyet, yararlanıcıya bunu kullanıp kullanmama seçeneği bırakabilir.

Geri alınamaz güven ve ILIT (Amerika Birleşik Devletleri)

Varlıklar kesin olarak devredilir, vergi açısından mirasın dışında kalır. Hediye, ömür boyu istisnayı kullanır, hediyeden sonraki büyüme sonsuza kadar mirasın dışındadır. Geri alınamaz hayat sigortası güvendiği, ödeme vergilendirilebilir mirasın dışında kalsın diye bir poliçeye sahip olur, çoğu zaman diğer her şeyin vergisini ödemek için. Ölümden sonraki üç yıl içinde buna devredilen bir poliçe, 2035. bölüm uyarınca mirasa geri çekilir, bu yüzden güven poliçeyi kendisi satın almalı, onu teslim almamalıdır. Bir kez kurulduktan sonra, kurucu bunu geri alamaz.

Hanedan ve nesil atlatmalı güvenler (Amerika Birleşik Devletleri)

Sonsuza kadar kuralını kaldıran eyaletlerde, bunlar arasında South Dakota, Delaware, Nevada, Alaska, Wyoming bulunan yerlerde, nesil atlatmalı devir istisnası kullanılarak nesiller boyu sürmek üzere kurulur, kişi başına 2026’dan itibaren 15 milyon ABD dolarıdır, böylece vergi her ölümde değil bir kez ödenir. Yalnızca istisna tutarının üzerinde anlamlıdır ve ancak kurucunun sonunu asla göremeyeceği bir yapıyı yönetebilecek bir aile ile mümkündür.

Kurucu güvendi, GRAT ve miras dondurma

Amerikan araçları, satıştan önce büyümeyi mirasın dışına taşımak içindir. Kurucunun yıllık gelir hakkı saklı güveni, sabit bir oranın üzerindeki büyümeyi mirasçılara az ya da hiç hediye vergisi olmadan aktarır. Kasten kusurlu kurucu güvendi, kurucudan taksitle ödemeli senet karşılığında varlık satın alır. Bunların Kanada’daki karşılığı olan miras dondurma, kurucunun adi hisselerini sabit değerli imtiyazlı hisselere çevirir, böylece büyüme bir aile güvendi tarafından tutulan yeni adi hisselerde birikir. Yüksek net değerli miras planlaması, bunları bir satıştan önceki on iki ay içinde kullanır.

Adi güven, koruyucu güven ve özel ihtiyaç güvendi

Adi güven, bir kişi için mutlak şekilde tutar, bir yer tutucudur. Koruyucu güven, bir yararlanıcıyı kendilerinden veya alacaklılarından korur. Özel ihtiyaç güvendi (ABD), özel engellilik güvendi (AU) veya engelli kişinin güvendiği (UK), bir kişiyi kamu yardımlarından yoksun bırakmadan bir engeli olan kişiyi destekler. Amerika Birleşik Devletleri’nde tamamlayıcı ihtiyaç güvendi Medicaid ve SSI’yi korur, Avustralya özel engellilik güvendi emeklilik varlık testi kapsamında belirli bir üst sınıra kadar koruma sağlar, Birleşik Krallık’ta engelli kişinin güvendiği ilgili mülk ücretlerinden muaf olur.

Alter-ego ve ortak eş güvendi (Kanada)

Altmış beş yaş üstü kurucular için: varlıklar maliyet bedeliyle içeri alınır, girişte varsayılan tasarruf sayımı yapılmaz, kurucu gelirini ömür boyu alır ve varlıklar ölümde vasiyetin dışında ve veraset işleminin dışında geçer. Amerika’daki geri alınabilir güvendiğe Kanada karşılığıdır, kurucunun ölümüne kadar yirmi bir yıllık varsayılan tasarruf sayımı kuralı askıya alınır.

Medeni hukuk ülkeleri aynı işler için başka araçlar geliştirdi. Özel vakıf, Liechtenstein, Panama, Avusturya’nın Privatstiftung’u, Almanya’nın Familienstiftung’u, sahibinin olmadığı, belirli bir amaç veya aile için varlık tutan bir tüzel kişidir. Güvenin bulunmadığı yerde onun kuzenidir ve Almanya bunu her otuz yılda bir yeni bir nesil miras almış gibi vergilendirir. Singapur’un değişken sermayeli şirketi ve özel güven şirketleri aile ofislerine hizmet eder. Brezilya ve Meksika fideicomiso’yu, sözleşmeye dayalı güveni kullanır. Holding şirketleri her yerde işin bir kısmını yapar, koruyucu kısmın hiçbirini yapmaz. Bunlar arasında seçim yapan bir aile aslında hangi ülkenin mahkemelerine hesap vereceğini seçiyordur.

İşi aşacak kadar uzun yaşayacak güvendiğiniz bir kişi, kontrol ettiğiniz bir şirket ya da ücret alan bir profesyonel. Bireysel trustee ucuzdur ve ölür; aileye ait corporate trustee Avustralya'da standarttır ve gerçek kontrolü hisseleri ve appointor'un yetkisini elinde tutanda toplar; professional trustee pahalıdır, tarafsızdır ve yararlanıcılar iyi anlaşmadığında doğru cevaptır. İki trustee, birden daha güvenlidir; onları değiştirme yetkisi olan bir protector ise daha da güvenlidir. Ve her trustee, kim olursa olsun, bir gün settlor'un ne istemiş olacağını sorulacaktır ve elinde yalnızca deed ve letter olacaktır.

Discretionary trust, trustee'ye seçim yapma yetkisi verir. Deed, trustee'nin ne yapabileceğini söyler, settlor'un ne yapacağını asla söylemez. Letter of wishes bu boşluğu doldurur: trustee'lere kimin önce gelmesi gerektiği, paranın ne için olduğu, settlor'u neyin endişelendireceği hakkında özel, bağlayıcı olmayan bir not. İyi trustee'ler bundan nadiren sapar. Çoğu trust'ın böyle bir mektubu yoktur, olanların çoğu ise bir kez yazılmış ve hiç güncellenmemiş bir sayfadır. O da bir sayfadır. Settlor'un masada söyleyebileceği her şey, mektubun öngörmediği durumda, içinde yoktur. Trustee'lerin sizden gerçekte neye ihtiyacı var bir çalışma örneği gösterir.

1. Koruyun genç, savunmasız veya risk altındaki mirasçıları: testamentary, protective veya special-needs trust.

2. Kontrol edin bir işletmeyi veya evi kuşaklar boyunca: protector'lı discretionary veya family trust, ya da civil-law ülkelerinde foundation.

3. Vergi: yalnızca kendi ülkenizde bir danışmanla birlikte; aynı yapı bir ülkede avantajdır, diğerinde yükümlülük olur, ve aile Sydney'de yaşarken verimli olan bir trust, bir çocuk Paris'e taşındığında bir raporlama yükümlülüğüne dönüşür.

4. Gizlilik: çoğu ülkede trust, Amerika Birleşik Devletleri'nde revocable trust.

5. Bakım bir eş için ve sonra çocuklar için: life-interest veya testamentary trust, ve bir letter of wishes.