Transmitindo patrimônio nos Estados Unidos, 2026: imposto sobre herança, inventário, a regra dos dez anos e a parte que a lei não consegue carregar

• Isenção federal de imposto sobre herança e doação: US$15 milhões por pessoa a partir de 2026, ajustado; 40% acima disso. Um casal pode proteger US$30 milhões com portabilidade.

• Exclusão anual de doação: US$19,000 por beneficiário em 2025 e 2026; doações acima disso usam a isenção vitalícia e são informadas no Form 709, sendo raramente tributadas.

• Contas de aposentadoria herdadas, em geral, devem ser esvaziadas em até dez anos por herdeiros que não sejam cônjuges, nos termos do SECURE Act, com saques mínimos anuais durante esses anos, quando o titular já os havia iniciado; cônjuges podem fazer rolagem.

Sim, no nível federal, sobre patrimônios acima da isenção, e em doze estados, além do Distrito de Columbia, com seus próprios limites: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont e Washington. Em Oregon, começa em US$1 million, em Massachusetts, em US$2 million, em New York, em cerca de US$7.2 million, com um limite que tributa todo o patrimônio quando ele excede o limite em cinco por cento. Cinco estados cobram, em vez disso, um imposto sobre herança do beneficiário, com alíquotas que dependem do grau de parentesco: Kentucky, Maryland, que tem ambos, Nebraska, New Jersey e Pennsylvania, e o de Iowa terminou em 2025. A maioria dos americanos não paga nenhum dos dois; quem paga, paga muito, e por isso a estrutura importa acima do limite. A portabilidade permite que o cônjuge sobrevivente use a parte não utilizada da isenção do cônjuge falecido se a declaração do imposto sobre herança for apresentada em até cinco anos. Os bens deixados a um cônjuge cidadão dos EUA passam sem imposto pela dedução conjugal ilimitada; um cônjuge que não seja cidadão precisa de um trust doméstico qualificado para obter o mesmo diferimento.

Doações em vida acima da exclusão anual contam contra a isenção vitalícia. Os bens mantidos até a morte recebem um step-up na base nos termos da seção 1014: o custo do herdeiro passa a ser o valor na data da morte, e o ganho acumulado em vida nunca é tributado. Essa regra única molda o planejamento americano: dar os bens que não valorizaram, manter os que valorizaram e nunca doar a ação de baixo custo que um step-up teria ajustado. Pagamentos diretos de mensalidades e despesas médicas são isentos de imposto sobre doação sem limite, e é assim que os avós financiam a faculdade sem usar a isenção.

Inventário é o processo judicial estadual que valida o testamento e supervisiona o executor. É público, lento, nove a dezoito meses é o normal, e em alguns estados é caro: a California fixa honorários estatutários para o advogado e o executor como percentual do patrimônio bruto, quatro por cento dos primeiros US$100,000 e diminuindo gradualmente, o que, em uma casa de US$2 million, dá cerca de US$33,000 para cada um. O trust revogável de uso em vida existe para contornar isso: os bens transferidos para o trust durante a vida passam conforme seus termos, sem intervenção judicial. Escrituras de transferência na morte para imóveis, contas pagáveis na morte e titularidade conjunta fazem o mesmo com ativos isolados. Nove estados de propriedade comunitária, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington e Wisconsin, alteram o que o patrimônio contém antes de qualquer uma dessas medidas começar, porque o cônjuge sobrevivente já é dono de metade, e ambas as metades da propriedade comunitária recebem step-up na primeira morte.

IRAs e 401(k)s passam por designação de beneficiário, fora do testamento. Desde o SECURE Act de 2019, a maioria dos herdeiros que não sejam cônjuges deve esvaziar a conta herdada em até dez anos, e os regulamentos finais de 2024 exigem saques mínimos anuais nos anos um a nove quando o titular já havia alcançado a data de início obrigatória. Cada dólar de uma conta tradicional é tributado como renda do herdeiro, muitas vezes nos seus anos de maior renda. Cônjuges podem fazer rolagem para a própria conta; filhos menores do titular, pessoas com deficiência e doença crônica, e herdeiros com até dez anos a menos que a idade do titular mantêm o antigo alongamento baseado na expectativa de vida. Conversões para Roth durante a vida do titular, para que os saques em dez anos sejam isentos de imposto, são a resposta comum; nomear uma instituição de caridade para a conta tradicional e os filhos para todo o restante é outra.

Uma procuração durável e um procurador de saúde ou diretiva antecipada, conforme o estado; a maioria dos estados exige reconhecimento de firma e alguns exigem testemunhas. Todos, exceto alguns poucos estados, adotaram o Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act, que permite aos executores acessar contas digitais se o testamento ou a própria ferramenta de legado da plataforma permitir, sendo que o conteúdo das comunicações exige consentimento expresso. O plano completo está nos seis documentos em Estate planning in seven countries.

Trusts de acesso vitalício entre cônjuges, que usam a isenção de um cônjuge e mantêm o acesso do outro; grantor retained annuity trusts; vendas parceladas para intentionally defective grantor trusts; irrevocable life insurance trusts para pagar o imposto; dynasty trusts em South Dakota, Delaware, Nevada ou Alaska; e a escolha de domicílio entre estados com e sem seu próprio imposto. Os doze meses antes de uma venda estão cobertos em High-net-worth estate planning.

Um cidadão dos EUA está sujeito ao imposto sobre herança onde quer que viva, sobre tudo o que possui em qualquer lugar, que é a armadilha em torno da qual a página de Israel foi construída. Um não residente que não seja cidadão recebe isenção de apenas US$60,000 sobre ativos situados nos EUA, imóveis, ações em empresas dos EUA, bens tangíveis aqui, o que atinge o investidor estrangeiro com um apartamento em Manhattan; os quinze tratados de imposto sobre herança, com Australia, Canada por protocolo, France, Germany, the United Kingdom e outros, atenuam isso para residentes desses países.

A designação de beneficiário que ninguém atualizou. Ela prevalece sobre o testamento, e é nela que o primeiro cônjuge, o espólio em vez de uma pessoa, ou um filho que depois faleceu aparecem como beneficiários da maior conta. A designação de um 401(k) é regida pelo direito federal e pode prevalecer sobre uma sentença estadual de divórcio.

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