Transferindo patrimônio em Israel, 2026: sem imposto sobre herança, a Lei de Sucessão, a família Israel-EUA, e a parte que a lei não consegue cobrir

• Israel não tem imposto sobre herança nem sobre espólio desde que a Estate Tax Law foi revogada em 1 April 1981; os herdeiros assumem o custo de aquisição do falecido e pagam imposto sobre ganho de capital, em geral 25%, em uma venda posterior.

• A Succession Law 5725-1965 rege a matéria; uma ordem de herança, em caso de ausência de testamento, ou uma ordem de homologação, em caso de testamento, é expedida pelo Registrar of Inheritance Affairs, ou por um tribunal rabínico se todas as partes concordarem, normalmente em dois a quatro meses.

• Um cidadão dos EUA ou titular de green card que viva em Israel está sujeito ao imposto sucessório dos EUA sobre ativos no mundo inteiro acima da isenção dos EUA de US$15 million; a ausência de imposto em Israel não o protege, e o tratado tributário US-Israel não abrange imposto sucessório.

Não. Israel o aboliu em 1981 e não o reintroduziu, apesar de propostas em quase todas as legislaturas desde então. Os bens passam aos herdeiros sem imposto na morte; o custo de aquisição e a data de compra do falecido são transferidos ao herdeiro, de modo que o ganho é tributado quando o herdeiro vende. O imposto de aquisição não se aplica a uma herança, e um apartamento herdado pode ser vendido sem imposto sobre valorização do terreno, na isenção de apartamento herdado, quando o falecido possuía apenas um apartamento residencial e também teria se qualificado. Doações em vida a parentes também são isentas de imposto, razão pela qual famílias israelenses transferem apartamentos aos filhos ainda em vida e razão pela qual os filhos então enfrentam a base de custo do falecido, e não o valor de mercado, quando vendem.

Com testamento, os herdeiros pedem uma ordem de homologação; sem testamento, uma ordem de herança, que distribui conforme a lei: o cônjuge recebe os bens domésticos e o carro, e metade do espólio se houver filhos, dois terços se houver apenas pais ou irmãos, com os filhos dividindo o restante em partes iguais; um cônjuge casado há mais de três anos e que vivia na residência da família recebe-a integralmente quando o falecido deixou pais ou irmãos, mas não filhos. Não há herdeiro necessário: um testamento pode deixar o espólio para qualquer pessoa, sujeito a pedidos de alimentos contra o espólio por parte de um cônjuge, filhos menores e pais dependentes. Os testamentos podem ser escritos à mão, assinados por duas testemunhas, feitos perante um notário ou um tribunal, ou, para uma pessoa em perigo de morte, declarados oralmente perante duas testemunhas. Os tribunais rabínicos têm jurisdição apenas com o consentimento de todos os envolvidos e, na prática, um único herdeiro que se oponha encaminha a questão ao Registrar. Os pedidos são protocolados on-line, publicados e ficam abertos a impugnação por duas semanas.

O maior problema de planejamento em Israel vem de fora. Um cidadão dos EUA ou titular de green card que viva em Israel está sujeito ao imposto sucessório e ao imposto sobre doações dos EUA sobre tudo o que possui em qualquer lugar, acima da isenção dos EUA (US$15 million por pessoa a partir de 2026). Apartamentos em Israel, fundos de pensão e de previdência, e participações societárias contam todos, pelo seu valor em dólares americanos. O tratado US-Israel de 1975 abrange apenas imposto de renda. Quando o cônjuge sobrevivente não é cidadão dos EUA, a dedução marital ilimitada não está disponível e é necessário um qualified domestic trust para adiar o imposto. Herdeiros americanos de pais israelenses enfrentam a declaração obrigatória dos EUA (Form 3520 para heranças estrangeiras de grande valor); herdeiros israelenses de pais americanos enfrentam a declaração do imposto sucessório dos EUA. Toda família assim precisa de um advogado que atue nos dois lados; a maioria só descobre na segunda morte que precisava de um na primeira. Cross-border families trabalha com o caso.

Israel tributa trusts segundo regras introduzidas em 2006 e endurecidas em 2014: um trust com instituidor residente em Israel geralmente é tratado como residente em Israel e tributado sobre sua renda mundial; um "relatives trust" instituído por um parente estrangeiro para beneficiários israelenses paga 25% sobre distribuições aos beneficiários ou 30% sobre sua renda, a critério do trustee; um trust residente no exterior, sem instituidor ou beneficiário israelense, fica fora da rede. Trusts são usados menos do que no mundo da common law, e um trust criado no exterior por uma família agora em Israel, ou com um filho que se mudou para lá, precisa de nova análise e de declaração anual.

Fundos de pensão, fundos de previdência (kupot gemel), fundos de estudo avançado e apólices de seguro de vida passam aos beneficiários indicados junto ao fundo, fora do espólio e fora das ordens; um testamento não prevalece sobre a indicação, a menos que o fundo tenha sido informado do testamento enquanto o participante ainda estava vivo. As pensões de viúvas e órfãos dos novos fundos de pensão são pagas como anuidades segundo as regras do fundo. Os formulários de indicação são onde os espólios israelenses mais frequentemente dão errado, especialmente após um divórcio.

A Emenda 18 à Legal Capacity and Guardianship Law, em vigor desde 2017, criou a procuração duradoura, assinada perante um advogado treinado e depositada com o Administrator General; ela abrange bens, questões pessoais e médicas conforme a escolha da pessoa e produz efeitos nas condições por ela definidas. Antes dela, a tutela pelo Family Court era o único caminho, e continua sendo o caminho para quem não assinou a tempo. A lei de privacidade de Israel protege os vivos; a Suprema Corte reconheceu um direito de publicidade como propriedade em 2004 (McDonald v Alonial), e tribunais distritais o trataram como sendo transmitido aos herdeiros, sem que exista estatuto dizendo isso.

Estruturas transfronteiriças para a família Israel-EUA, a isenção de dez anos para novos imigrantes e residentes retornados sobre renda e ganhos de fonte estrangeira, holdings para imóveis, as regras de 2024 de divulgação dos ativos estrangeiros de novos imigrantes a partir de 2026, e planejamento para filhos que vivem no exterior e serão tributados onde moram. High-net-worth estate planning.

O passaporte americano na gaveta. Um cidadão dos EUA na família coloca todo o espólio dessa pessoa dentro de um imposto estrangeiro do qual a família nunca ouviu falar, a 40% acima da isenção, com declaração devida nove meses após a morte.

Um advogado israelense de herança; para qualquer família com vínculo com os EUA, um advogado que trabalhe com um advogado americano de sucessões. Traga as cidadanias e o histórico de residência junto com o registro dos bens.