Planejamento patrimonial transfronteiriço: famílias EUA-Israel, australianos com bens no Reino Unido, europeus no exterior, e o family office em Singapura

Imóveis seguem a lei do lugar onde estão, em qualquer lugar. Bens móveis seguem o domicílio do falecido nos países de common law e, na UE, sua residência habitual, a menos que tenham escolhido a lei de sua nacionalidade. O imposto segue a residência (Reino Unido desde 2025, Austrália, Canadá), o domicílio (alguns estados dos EUA), a cidadania (os Estados Unidos tributam os bens mundiais de seus cidadãos, onde quer que vivam) e a situs de cada ativo. Uma família que atravessa dois sistemas tem, na prática, dois espólios, e muitas vezes dois conjuntos de herdeiros sob duas regras de sucessão legítima.

Tratados de imposto sobre herança e espólio são raros: os Estados Unidos têm quinze (Austrália, Áustria, Canadá por protocolo ao tratado de imposto de renda, Dinamarca, Finlândia, França, Alemanha, Grécia, Irlanda, Itália, Japão, Países Baixos, África do Sul, Suíça, Reino Unido); o Reino Unido tem dez; o único da Austrália é o tratado de 1953 com os Estados Unidos, mantido em vigor embora a Austrália não cobre imposto; Israel não tem nenhum. Onde não há tratado, às vezes se aplicam créditos unilaterais (o Reino Unido concede crédito pelo imposto estrangeiro sobre bens estrangeiros; a Alemanha credita o imposto estrangeiro sobre herança em bens estrangeiros; a França credita o imposto pago no exterior sobre bens no exterior) e, às vezes, não. O tratado de imposto de renda EUA-Israel não cobre imposto sobre espólio. A resposta de planejamento geralmente é mover o ativo, a pessoa ou o momento, e não confiar em alívio tributário.

Um cidadão dos EUA que viveu em Israel por trinta anos, com um apartamento em Tel Aviv no valor de US$1.5 million, uma pensão israelense de US$800,000 e contas de corretagem nos EUA de US$2 million. Israel não cobra nada no momento da morte. Os Estados Unidos cobram imposto sobre espólio sobre tudo no mundo acima da isenção de US$15 million, exigem uma declaração (Form 706) em até nove meses e tratam o apartamento e a pensão como parte do espólio. Em US$4.3 million, o espólio fica abaixo da isenção e nenhum imposto é devido, mas a declaração ainda é exigida para optar pela portabilidade para o cônjuge, e os filhos em Israel que herdarem as contas nos EUA enfrentam a obrigação de informar pelo Form 3520 sobre doações e heranças estrangeiras acima de US$100,000 se forem US persons. Dobre os números e acrescente um segundo apartamento, e o espólio ultrapassa a isenção, com imposto de 40% sobre o excedente. Se o cônjuge não for cidadão dos EUA, a dedução marital exige um qualified domestic trust ou o imposto será devido na primeira morte. O plano: saber quais membros da família são US persons, usar a isenção e as doações anuais de US$19,000 enquanto em vida, manter os bens israelenses em uma forma que a declaração dos EUA possa valorar, considerar a expatriação com muito cuidado, pois o exit tax e o imposto da section 2801 sobre doações de covered expatriates tornam isso uma porta de mão única, e colocar o advogado israelense e o advogado dos EUA na mesma sala uma vez.

Uma residente australiana de Sydney, antes por dez anos em Londres, com um apartamento em Clapham no valor de £900,000, uma pensão britânica de contribuição definida de £400,000 e A$3 million em bens australianos, incluindo super. A Austrália não tem imposto sobre herança. O apartamento tem situs no Reino Unido e entra no inheritance tax do Reino Unido, independentemente de quem o possua; como ela deixou o Reino Unido há mais de dez anos, ela não é uma long-term resident e seus bens australianos ficam fora do imposto britânico, mas o apartamento é tributado a 40% acima da nil-rate band disponível: £325,000, portanto cerca de £230,000 de imposto. A pensão do Reino Unido passa a entrar a partir de abril de 2027, acrescentando £160,000. O apartamento passa sob a lei inglesa e precisa de um testamento inglês ou de uma grant australiana resealed na Inglaterra; o testamento australiano cobre o restante, e o super australiano passa por nomeação. O plano: testamentos separados que não revoguem um ao outro, um executor inglês, seguro de vida em trust para o imposto do Reino Unido, uma decisão sobre a pensão antes de 2027, sacar os valores, ou nomear um cônjuge, e verificar se o apartamento deve ser vendido enquanto ela estiver viva, pois a Austrália tributaria o ganho de capital e o Reino Unido não, mas o imposto sobre herança do Reino Unido desapareceria com ele.

Os bens de uma família estão em uma estrutura 13O em Singapura, sem imposto na morte; os fundadores são residentes em Singapura; a filha mora em Munique e o filho em Lyon. Singapura não cobra nada. A Alemanha tributa a filha como beneficiária sobre tudo o que ela herda, onde quer que esteja, porque ela é residente na Alemanha: €400,000 isentos de imposto de cada genitor, depois de 7% a 30%. A França tributa o filho da mesma forma: €100,000 depois de 5% a 45%, com a condição adicional de que a França tributa um herdeiro residente sobre bens mundiais apenas se o herdeiro tiver sido residente por seis dos últimos dez anos. E como os pais têm residência habitual fora da UE, o regulamento aplica a lei de Singapura ao espólio, de modo que as partes reservadas não se aplicam, a menos que um tribunal na Alemanha ou na França encontre um motivo de ordem pública para intervir, o que raramente ocorre. O plano: ainda assim, uma escolha de lei nos testamentos dos pais, para dar certeza; distribuições programadas e estruturadas conforme os países dos filhos, uma filha residente na Alemanha que recebe sua parte como distribuição de um trust enfrenta a classe menos favorável, salvo se a estrutura for redigida para isso; as disposições de continuidade do incentivo 13O na morte dos fundadores; e uma constituição familiar que sobreviva à mudança de residência dos fundadores.

Vários, em geral, um por país com imóveis, redigidos de modo que nenhum revogue os outros, cada um expressamente limitado aos bens no seu país, com o registro de ativos indicando qual testamento cobre qual ativo. Na UE, um testamento com escolha de lei pode abranger os Estados-membros. O executor em cada país precisa poder agir ali: um executor australiano não pode assinar por um condomínio na Flórida sem ancillary probate, e um notário francês não tratará com um executor inglês que não tenha grant.

Antes de qualquer coisa, liste todas as cidadanias e residências da família, incluindo o green card na gaveta e o filho que está em Paris há sete anos. A cidadania define o imposto dos EUA; a residência define o imposto do Reino Unido, da Alemanha e da França; o domicílio ainda define alguns impostos estaduais dos EUA e os antigos casos do Reino Unido; a residência habitual define a lei sucessória da UE. A família que faz essa lista uma vez normalmente descobre um membro cujo status muda todo o plano.