미국에서 재산을 다음 세대로 넘기기, 2026: 유산세, 검인, 10년 규칙, 그리고 법이 넘길 수 없는 부분

• 연방 유산세 및 증여세 면제: 2026년부터 1인당 US$15 million, 물가연동. 그 초과분은 40%. 혼인한 부부는 이월공제(portability)로 US$30 million을 보호할 수 있습니다.

• 연간 증여 공제: 2025년과 2026년에 수령인당 US$19,000. 이를 초과하는 증여는 평생 면제를 사용하며 Form 709에 신고해야 하고, 과세되는 경우는 드뭅니다.

• 상속받은 퇴직 계좌는 일반적으로 SECURE Act에 따라 배우자가 아닌 상속인이 10년 내에 모두 비워야 하며, 소유자가 이미 의무 인출을 시작한 경우 그 기간 동안 연간 최소 인출도 있습니다. 배우자는 전환할 수 있습니다.

예, 연방에서는 면제 한도를 넘는 유산에 과세하고, 12개 주와 District of Columbia는 각자 기준에 따라 과세합니다: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont and Washington. Oregon은 US$1 million부터 시작하고, Massachusetts는 US$2 million부터 시작하며, New York은 약 US$7.2 million부터 시작합니다. 또한 기준을 5 percent 초과하면 전체 유산에 과세하는 cliff가 있습니다. 5개 주는 대신 수령인에게 상속세를 부과하며, 세율은 관계에 따라 달라집니다: Kentucky, Maryland(둘 다 있음), Nebraska, New Jersey and Pennsylvania. Iowa는 2025년에 종료되었습니다. 대부분의 미국인은 둘 다 내지 않습니다. 그러나 내는 사람은 큰 금액을 내기 때문에, 기준을 넘으면 구조가 중요합니다. 이월공제(portability)는 생존 배우자가 사망한 배우자의 사용하지 않은 면제를 사용할 수 있게 해 주지만, 유산세 신고를 5년 내에 해야 합니다. 미국 시민 배우자에게 남긴 자산은 무제한 혼인 공제(unlimited marital deduction)로 세금 없이 이전됩니다. 비시민 배우자에게는 같은 과세 유예를 받기 위해 qualified domestic trust가 필요합니다.

생전에 한 증여가 연간 공제를 넘으면 평생 면제 한도에서 차감됩니다. 사망 시까지 보유한 자산은 section 1014에 따라 basis가 step-up됩니다. 상속인의 취득원가는 사망 시 가치가 되고, 생전의 이익은 과세되지 않습니다. 이 한 가지 규정이 미국의 계획을 좌우합니다: 가치가 오르지 않은 자산은 주고, 오른 자산은 보유하며, step-up이 없었더라면 정리됐을 낮은 basis 주식은 절대 증여하지 않습니다. 교육비와 의료비를 제3자에게 직접 지급하는 것은 금액 제한 없이 증여세 면제이며, 조부모가 면제 한도를 건드리지 않고 대학을 지원하는 방식이 여기에 해당합니다.

검인은 유언의 효력을 확인하고 집행인을 감독하는 주 법원 절차입니다. 공개적이고 느리며, 통상 9개월에서 18개월이 걸리고, 일부 주에서는 비용도 큽니다. California는 변호사와 집행인에 대해 총유산의 일정 비율로 법정 수수료를 정하는데, 처음 US$100,000에 4 percent이고 이후에는 점차 낮아집니다. US$2 million 주택의 경우 각각 약 US$33,000입니다. 취소가능 생전신탁(revocable living trust)은 이를 우회하기 위해 존재합니다. 생전에 신탁으로 옮긴 자산은 법원 개입 없이 신탁 조건에 따라 이전됩니다. 부동산의 사망 시 이전 등기(transfer-on-death deed), 지급시 사망계좌(payable-on-death account), 공동소유도 단일 자산에 대해서는 같은 역할을 합니다. 9개 공동재산제 주(Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington and Wisconsin)는 이 모든 것이 시작되기 전에 유산에 포함되는 범위를 바꿉니다. 생존 배우자가 이미 절반을 소유하고 있고, 공동재산의 양쪽 절반 모두 첫 사망 시 step-up을 받기 때문입니다.

IRA와 401(k)는 유언이 아니라 수익자 지정으로 이전됩니다. 2019년 SECURE Act 이후 대부분의 배우자가 아닌 상속인은 상속받은 계좌를 10년 내에 모두 비워야 하며, 2024년 최종 규정은 소유자가 required beginning date에 도달한 경우 1년차부터 9년차까지 연간 최소 인출을 요구합니다. 전통적 계좌의 모든 인출금은 상속인의 소득으로 과세되며, 흔히 소득이 가장 높은 시기에 과세됩니다. 배우자는 자신의 계좌로 전환할 수 있습니다. 소유자의 미성년 자녀, 장애가 있거나 만성질환이 있는 사람, 그리고 소유자보다 10년 이내 나이 차이가 나는 상속인은 예전의 기대수명 연장 방식(stretch)을 유지합니다. 소유자 생전에 Roth conversion을 해 두어 10년 인출을 비과세로 만드는 것이 흔한 답입니다. 전통적 계좌는 자선에 남기고 나머지는 자녀에게 남기는 방법도 있습니다.

주에 따라 다르지만, 지속적 위임장(durable power of attorney)과 의료 대리인(health care proxy) 또는 사전의료지시서(advance directive)가 필요합니다. 대부분의 주는 공증을 요구하고, 일부는 증인을 요구합니다. 몇몇 주를 제외한 모든 주는 Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act를 채택했습니다. 이는 유언 또는 플랫폼 자체의 legacy tool이 허용하는 경우 집행인이 디지털 계정에 접근할 수 있게 하며, 통신 내용은 명시적 동의가 필요합니다. 전체 계획은 Estate planning in seven countries 의 6개 문서입니다.

한 배우자의 면제를 사용하면서 다른 배우자의 접근은 유지하는 spousal lifetime access trust, grantor retained annuity trust, intentionally defective grantor trust로의 할부 매매, 세금을 내기 위한 irrevocable life insurance trust, South Dakota, Delaware, Nevada or Alaska의 dynasty trust, 그리고 자체 세금이 있는 주와 없는 주 사이에서의 거주지 선택이 있습니다. 매각 전 12개월은 High-net-worth estate planning 에 다루어져 있습니다.

미국 시민은 어디에 살든, 어디에 있든 자신이 소유한 모든 것에 대해 유산세 체계 안에 있습니다. 이것이 Israel 페이지가 다루는 함정입니다. 시민이 아닌 비거주자는 미국에 소재한 자산(real estate, US companies의 주식, 이곳의 tangible property)에 대해 US$60,000만 면제받습니다. 그래서 맨해튼 아파트를 가진 외국인 투자자가 걸립니다. 15개의 유산세 조약(Australia, Canada by protocol, France, Germany, the United Kingdom and others와의 조약)은 해당 국가 거주자에게 이를 완화합니다.

업데이트하지 않은 수익자 지정입니다. 이는 유언보다 우선하며, 첫 번째 배우자, 사람 대신 유산, 또는 그 후 사망한 자녀가 가장 큰 계좌의 수익자로 나타나는 경우가 여기에 해당합니다. 401(k) 지정은 연방법의 적용을 받으며, 주의 이혼 판결보다 우선할 수 있습니다.

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