慈善的な富, ドナー・アドバイズド・ファンド, 財団, 慈善信託, そして寄付が次世代にどう引き継がれるか
家族が寄付するのには理由があり、その理由は寄付者がいなくなると最初に失われます。国別の手段、それぞれが管理するものと費用、そして寄付とその理由が、所有者の交代を経てもどう存続するか。
一般情報であり、助言ではありません。
主要事項
Cerulli Associatesは、2048年までにUS$124 trillionのUS資産移転のうち約US$18 trillionが慈善に向かうと見込んでおり、その大半は遺贈とドナー・アドバイズド・ファンドおよび財団を通じたものです。
ドナー・アドバイズド・ファンドは、今すぐ税控除を受けられ、家族が何年にもわたって助成を提案できる仕組みで、理事会、申告、最低支出義務はありません。民間財団は、理事会、申告、公開開示、そして米国では年5%の分配要件と投資所得に対する1.39%の物品税を伴い、管理権と名称を与えます。
National Center for Family PhilanthropyのTrends調査では、次世代が関与を続ける家族財団は、創設者が存命中に次世代に実際の助成役割を与えた財団であり、最大の基金を持つ財団ではないことが分かっています。
なぜ家族は寄付をし、寄付者とともに何が死ぬのか?
人は、出会った大義、感じる義務、育てられた場所、失った人への思いで寄付します。手段はお金と書類を持つだけで、理由を持つことはありません。寄付者が亡くなると、財団は名簿にある大義への助成を続けますが、1世代もすると残るのは名簿だけです。受託者は契約書が示すことには資金を出せても、その理由は語れません。次世代は、それに対する論拠のない義務を受け継ぎます。こうして家族の寄付は薄れ、財団部門には、理事会の誰も会ったことのない人の名を冠した信託があふれるのです。
どの手段が何をするのか?
手段 | 地域 | 管理権 | 費用と手間 | 最適な用途 |
|---|---|---|---|---|
ドナー・アドバイズド・ファンド | US (Fidelity Charitable, Schwab, Vanguard, community foundations; about US$250 billion in assets); UK (CAF, NPT UK, Prism); Canada (community foundations, Canada Gives, bank-sponsored funds); Australia (sub-funds of public ancillary funds such as APS or Equity Trustees); Singapore (Community Foundation of Singapore) | 助成を提案する, スポンサーが正式に決定し、ほぼ常に承認する | 低い: 年0.5%から1%, 理事会も申告も不要 | 開始時, 数百万未満の寄付を行う家族, 簡便さと匿名性 |
民間財団 | US; Australia (private ancillary fund, minimum 5% distribution); UK (charitable trust or CIO, Charity Commission); Canada (private foundation, 5% disbursement quota on assets above C$1 million, 3.5% below); Germany (Stiftung); Israel (public benefit company or amuta); Singapore (charity registered with the Commissioner) | 完全, 理事会, 助成, 投資, 職員 | 高い: 法的設立, 年次監査または申告, 公開開示, 規模に応じた職員 | 管理権, 継続する名称, 次世代が学ぶ場 |
慈善残余信託または慈善先行信託 | United States | 収益をまず家族に, その後に慈善へ, またはその逆です | 法的な設立, 継続的な管理, 年次報告 | 値上がり資産を売却しても譲渡益課税がなく, 寄付を伴う相続税対策 |
遺贈寄付 | どこでも | 一度の寄付, 死亡時に | 遺言書の条項 | 最も簡単な遺贈寄付, 英国では相続税率を36%に引き下げられます, 米国では課税遺産から控除されます, カナダでは最終申告で控除できます |
寄付サークルまたは家族基金 | どこでも, 非公式に | 共同での意思決定 | 最小限 | 子どもや孫に寄付を教えること |
国別に寄付はどのように課税されますか?
国 | 重要なルール |
|---|---|
米国 | 所得からの項目別控除, 公益慈善団体またはDAFへの現金寄付は調整後総所得の60%まで, 値上がり証券は30%までで寄付時の譲渡益課税なし, 民間財団への寄付はそれぞれ30%と20%, 5年間の繰越控除あり, 2025年法は2026年から項目別控除をしない納税者向けの控除と, 項目別控除をする納税者向けの0.5%の下限を追加します, 遺贈は上限なく課税遺産から控除されます。 |
英国 | Gift Aidは現金寄付に25%を上乗せし, 高税率の寄付者は申告で差額を取り戻せます, 上場株式と土地の寄付は所得から控除され, 譲渡益税はかかりません, 遺贈は相続税の対象外であり, 純遺産の10%を慈善団体に残すと残りの税率が36%に下がります。 |
オーストラリア | A$2以上の指定寄付先への寄付は上限なしで控除できます, 5年間での分割控除も可能です, A$5,000超の財産の寄付は市場価値で控除できます, 民間付随基金は資産の5%を毎年分配しなければならず, 公共付随基金は4%です, 遺贈は控除できませんが, それ自体に税はかかりません, Cultural Gifts Programは寄贈された美術品について市場価値で控除を認めます。 |
カナダ | 連邦の寄付税額控除は最初のC$200に15%, それを超える部分に29%です, 最高税率納税者は33%です, さらに州の税額控除があり, 合計で約40%から50%の価値になります, 上場証券の寄付には譲渡益課税がありません, 遺産からの寄付は最終申告またはその前年に, 収入の100%まで申請できます, 認定文化財の寄付は譲渡益課税が免除されます。 |
イスラエル | 第46条に基づき認定された機関への寄付について35%の税額控除があり, NIS 200を超える寄付が対象で, 控除額は課税所得の30%または年間約NIS 10 millionのいずれか低い方までです。 |
シンガポール | Institutions of a Public Characterへの寄付には250%の税控除があり, 2026年末まで延長されています, 家族オフィス向けのPhilanthropy Tax Incentive Schemeでは, 適格な国内仲介機関を通じた海外寄付について100%控除が認められ, 上限は所得の40%です。 |
ドイツ, フランス, スペイン | ドイツ: 所得の20%まで控除可能で, 財団への基金拠出には10年に分けて適用できる€1 millionの特例があります, フランス: 所得の20%までの寄付に66%の所得税額控除があります, 困窮者支援団体への寄付は75%で上限は€1,000です, また, 最高€50,000まで75%の富裕税額控除があります, スペイン: 最初の€250に80%の税額控除, それを超える部分に40%です, 継続的な寄付は45%です, 税基準額の10%までです。 |
寄付はどのように次世代へ引き継がれますか?
相続によるものではありません。50歳で財団を渡された子どもは、それを雑務として扱います。15歳で助成金の予算を与えられた子どもは、それを自分のものとして扱います。うまくいく実践は、小さく、早く始めることです。実際の予算を持つ若手理事会, 多くの家族は年間助成金の1から5パーセントを使います, 各メンバーが課題を提案し擁護する家族の寄付サークル, 次の世代が管理し報告する「学習助成金」, 一覧の一行を実際に訪れた場所へ変える現地視察, そして25歳までに投票権のある席です。家族財団に関する研究も、調査という言葉で同じことを言っています。関与は資産ではなく意思決定に続きます。そして、2代目を失う財団は、創設者が最後まであらゆる決定を握っていたところです。DAF or foundationは、この点をまさに比較しています。
家族内でのインパクト投資
多くの家族は現在、財団の基金（米国の財団はプログラム関連投資を5%に算入できる場合があります）、ファミリーオフィス、または専用プールを通じて、収益だけでなく目的のためにも資本の一部を活用しています。これは、市場を慈善団体より信頼する世代を関与させる最も簡単な方法であり、説明責任を持たせるのが最も難しい方法でもあります。家族憲章には、何をインパクトとみなすか、誰がそれを測定するか、そしてそのために家族が受け入れる収益はどれかを記すべきです。
使い切るか、永続させるか？
永久財団が5%を助成し、ポートフォリオが7%で運用されるなら、財団は永遠に成長し、毎年少しずつ分配します。使い切る財団は、一定期間内にすべてを使います。多くは創設者の死後20年または25年で、2126年に見知らぬ理事が自分の名で運営することを望まない創設者の間で選ばれることが増えています。決定は寄附者のものです。それは信託証書に書くべきであり、その理由は受託者が聞ける場所に残すべきです。
寄附者の声
ミッションステートメントは1段落です。将来の受託者への手紙は1ページです。どちらもないよりはましで、どちらも一度は読まれます。40年後に次の受託者が実際に知りたがるのは、この目的を選んだ理由、良い助成金の条件、絶対に資金を出さないもの、そして方向を変えたい孫に何と言うかです。それは、寄附者が生存している間に寄附者自身の言葉で記録し、信託証書のそばに保管できます。
始め方
手段を選ぶ前に、理由を書き留めてください。
支配権や名称が必要でないなら、まずは寄附者助言基金から始めてください。
今年、次の世代に予算を与えてください。
遺言に遺贈条項を入れ、あなたの国の税規則を確認してください。
永久か使い切りかを決め、その理由を書いてください。
なぜかを記録してください。
よくある質問
寄附者助言基金とは何ですか？+
支援団体にある寄付口座です。寄附し、控除を受け、時間をかけて助成を勧告します。低コストで、理事会はありません。
寄附者助言基金と私設財団はどちらですか？+
単純さと多くの家族には基金です。支配権、永続する名称、次世代の訓練の場が必要なら財団です。ただし、申告と開示が必要です。
慈善への遺贈で相続税を減らせますか？+
英国では、正味遺産の少なくとも10%を慈善団体に残すと、残りの税率が40%から36%に下がります。米国では、遺贈は課税遺産から控除できます。カナダでは、最終申告で所得の最大100%まで税額控除で相殺できます。
子どもを寄付にどう関与させますか？+
早い段階で実際の決定を与えてください。予算、席、現地視察です。関与は資産ではなく意思決定に続きます。
財団は永遠に続くべきですか？+
寄附者がそう望む場合に限ります。1世代内にすべてを配分する使い切り財団は、自分を知っていた人々が寄付を行うことを望む創設者の間でますます選ばれています。
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