米国における資産承継, 2026: 相続税, 遺産検認, 10年ルール, そして法律では運べない部分

• 連邦遺産税および贈与税の非課税枠: 2026年から1人当たりUS$15 million, 物価連動, 超過分は40%。夫婦はポータビリティによりUS$30 millionを保護できます。

• 年間贈与控除: 2025年と2026年は受贈者1人当たりUS$19,000, これを超える贈与は生涯非課税枠を使い, Form 709で申告し, 課税されることはまれです。

• 相続した退職口座は, SECURE Actにより, 通常, 配偶者以外の相続人が10年以内に残高を空にしなければなりません。所有者がすでに開始していた場合は, その期間中, 毎年最低引き出しも必要です。配偶者はロールオーバーできます。

はい, 連邦では非課税枠を超える遺産に課税され, さらに12州とコロンビア特別区では独自の基準額に基づいて課税されます: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont, Washington。OregonはUS$1 millionから, MassachusettsはUS$2 millionから, New Yorkは約US$7.2 millionからで, 5 percent超えると遺産全体に課税する急激な段差があります。5州は受取人側に相続税を課し, 税率は関係性によって異なります: Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey, Pennsylvania, なおMarylandは両方を課します。Iowaの制度は2025年に終了しました。ほとんどの米国人はどちらも支払いません。支払う人は多額を支払うため, 基準額を超える場合は構成が重要です。ポータビリティにより, 相続税申告を5年以内に行えば, 生存配偶者は被相続配偶者の未使用非課税枠を使えます。米国 नागरिक配偶者に残す資産は, 無制限婚姻控除により非課税で移転します。非米国市民の配偶者には, 同じ繰延効果を得るために適格国内信託が必要です。

年間控除額を超える生前贈与は, 生涯非課税枠に算入されます。死亡時まで保有した資産は, section 1014により取得価額のステップアップを受けます。相続人の取得価額は死亡時の価値となり, 生涯の値上がり益には課税されません。この単一の規則が米国のプランニングを形作ります: 値上がりしていない資産を贈与し, 値上がりした資産は保有し, ステップアップで整理されるはずだった低取得価額株は決して贈与しないことです。授業料と医療費の直接支払いは, 金額の上限なく贈与税の対象外であり, そのため祖父母は非課税枠を使わずに大学費用を負担できます。

遺産検認は, 遺言を有効化し, 執行人を監督する州裁判所の手続です。これは公開され, 遅く, 通常は9か月から18か月かかり, 州によっては高額です: Californiaでは, 弁護士と執行人の法定報酬が遺産総額の割合で定められ, 最初のUS$100,000に対して4 percentから段階的に下がります。US$2 millionの住宅では, それぞれ約US$33,000になります。取消可能生前信託はこれを回避するためにあります。生前に信託へ移した資産は, 裁判所の関与なしに信託条項に従って移転します。不動産の死因移転登記, 死亡時受取口座, 共有所有も, 単一資産については同じ役割を果たします。9つのコミュニティ財産州, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, Wisconsin, では, これらの手続の前に遺産の内容が変わります。生存配偶者がすでに半分を所有しており, コミュニティ財産の両半分は最初の死亡時にステップアップを受けるからです。

IRAと401(k)は, 遺言の外で, 受取人指定により承継されます。2019年のSECURE Act以降, ほとんどの配偶者以外の相続人は, 相続した口座を10年以内に空にしなければなりません。2024年の最終規則では, 所有者がrequired beginning dateに達していた場合, 1年目から9年目まで毎年最低引き出しが必要です。traditional口座から出る金額はすべて相続人の所得として課税され, しばしば収入が最も高い時期に課税されます。配偶者は自分の口座へロールオーバーできます。所有者の未成年の子, 障害のある者, 慢性疾患のある者, および所有者より10歳以内の相続人は, 旧来の平均余命による延長を維持します。所有者の生前にRoth conversionを行い, 10年引き出しを非課税にする方法が一般的な対応です。traditional口座には慈善団体を指定し, それ以外は子どもに残す方法もあります。

durable power of attorney と health care proxy または advance directive, ただし州によります。ほとんどの州では公証が必要で, 一部の州では証人も必要です。少数の州を除き, Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act を採用しており, 遺言またはプラットフォーム独自のlegacy toolが許す場合, 執行人はデジタル口座にアクセスできます。ただし通信内容については明示的同意が必要です。完全な計画は, Estate planning in seven countriesの6つの文書です。

一方の配偶者の非課税枠を使いながら他方のアクセスを維持するspousal lifetime access trust, grantor retained annuity trust, intentionally defective grantor trustへの分割払い売買, 税を支払うためのirrevocable life insurance trust, South Dakota, Delaware, Nevada, Alaskaのdynasty trust, そして自州に税制がある州とない州のどちらに居住するかの選択です。売却前12か月はHigh-net-worth estate planningで扱っています。

米国市民は, どこに住んでいても, どこにある資産であっても, すべてに遺産税がかかります。これはIsraelのページが中心に据えている落とし穴です。非居住者で市民でない人は, 米国内所在資産, つまり不動産, 米国会社の株式, ここにある有形財産について, US$60,000しか非課税枠がありません。そのため, マンハッタンのアパートを持つ外国投資家が対象になります。15の遺産税条約, Australia, Canada, France, Germany, United Kingdom などとの条約, はそれらの国の居住者についてこの負担を緩和します。

誰も更新しなかった受取人指定です。これは遺言より優先し, 最初の配偶者, 人ではなく遺産, あるいはその後死亡した子が, 最大の口座の受取人として現れる場所です。401(k)の指定は連邦法の対象であり, 州の離婚判決に勝ることがあります。

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