העברת הון בבריטניה, 2026: מס עיזבון, המדרגות הקפואות, פנסיות מ-2027, והחלק שהחוק לא יכול לשאת

• מס העיזבון הוא 40% מעל מדרגת האפס של £325,000, ועוד מדרגת מגורים של £175,000 כאשר בית עובר לצאצאים, ושתי המדרגות קפואות עד אפריל 2030 וניתנות להעברה בין בני זוג, כך שזוג יכול להוריש עד £1 מיליון לפני מס. מדרגת המגורים פוחתת בעיזבונות מעל £2 מיליון.

• מ-6 באפריל 2027 כספי פנסיה שלא נוצלו והטבות פטירה ייחשבו כחלק מן העיזבון לצורך מס עיזבון, והנציגים האישיים יהיו אחראים לדווח עליהם.

• מ-6 באפריל 2026 ההקלה על רכוש עסקי וחקלאי היא 100% על £1 מיליון הראשונים של נכסים מזכים ו-50% מעל לכך, ומ-6 באפריל 2025 המס נשען על תושבות ולא על דומיסיל, עשר שנות תושבות בבריטניה מתוך עשרים השנים האחרונות מכניסות נכסים ברחבי העולם לתוכו.

העיזבון מוערך במועד הפטירה, מדרגת האפס, ובמקום שבו בית עובר לילדים או לנכדים, גם מדרגת המגורים, מנוכים, והיתרה ממוסה ב-40%. כל מה שנשאר לבן זוג או לבן זוג אזרחי פטור, והמדרגות שלא נוצלו עוברות לנשאר בחיים, כך שזוג יכול להוריש עד £1 מיליון לפני מס. מתנות שניתנו בתוך שבע שנים מן הפטירה חוזרות לעיזבון, והקלה מדורגת מפחיתה את המס על מתנות שניתנו בין שלוש לשבע שנים לפני הפטירה. השארת לפחות עשרה אחוזים מן העיזבון נטו לצדקה מפחיתה את השיעור על היתרה ל-36%. הפטור השנתי הוא £3,000, מתנות קטנות של £250 לאדם אינן נלקחות בחשבון, ומתנות סדירות מתוך הכנסה עודפת פטורות ללא הגבלה אם הן משאירות את רמת החיים של הנותן ללא פגיעה וניתן להוכיח את הדפוס.

שני דברים, ושניהם גדולים. הקלה על רכוש עסקי וחקלאי, שבעבר הגנה במלואה על חברה משפחתית או על חווה, מוגבלת מאפריל 2026, £1 מיליון הראשונים של נכסים מזכים משותפים ב-100%, כל מה שמעל לכך ב-50%, כך שחווה בשווי £5 מיליון נושאת כעת חשבון של £800,000, שישולם בתשלומים במשך עשר שנים. פנסיות, שבעבר ישבו מחוץ לעיזבון והיו הדרך הסטנדרטית להעביר הון מטה ללא מס, נכנסות לתוכו מאפריל 2027, ובמקום שבו החבר נפטר לאחר גיל שבעים וחמש, הנהנה משלם גם מס הכנסה על משיכות, שיעור משולב שיכול להגיע ל-67%. משפחות שתכננו סביב אחד מן השניים צריכות לתכנן שוב, משיכת פנסיה והוצאה, מתנות מתוך הכנסה עודפת, ביטוח חיים שנערך בנאמנות, מינויי בן זוג המשתמשים בפטור, והתזמון של העברת העסק לדור הבא, כולם שוב על השולחן.

מאז 6 באפריל 2025 תחולת המס תלויה בתושבות. תושב לטווח ארוך, עשר מתוך עשרים שנות המס האחרונות, ממוסה על נכסים בכל העולם, מי שעוזב נשאר בתוך המס לזנב של שלוש עד עשר שנים, תלוי כמה זמן היה כאן, ומגיע חדש, נכסיו הזרים מחוץ למס בעשר השנים הראשונות. נאמנויות נכס מוחרג שהוקמו בידי משפחות לא דומיסיליות לפני השינוי איבדו את רוב ההגנה שלהן. זהו הכלל שמאחורי העזיבות בשנת 2025 לאיטליה, לשווייץ ולדובאי, והכלל שכל חוזר מחו״ל צריך למנות בו שנים.

המוציא לפועל מגיש ל-HMCTS בקשה לצו קיום צוואה, יש לשלם מס עיזבון על הכל מלבד מקרקעין ונכסים עסקיים מסוימים לפני הוצאת הצו, וזהו מלכוד תזרים המזומנים בעיזבונות גדולים, שנפתר באמצעות הלוואה בנקאית, משטר התשלום הישיר מחשבונות הנפטר, או ביטוח חיים בנאמנות. באנגליה ובוויילס אין ירושה כפויה, בני זוג, ילדים, בני זוג הגרים יחד במשך שנתיים ותלויים לפרנסתם יכולים לתבוע הספקה סבירה לפי חוק הירושה (הספקה למשפחה ולתלויים) 1975. הזכויות המשפטיות של סקוטלנד מעניקות לבן זוג ולילדים חלקים קבועים מן העיזבון הנייד שאף צוואה לא יכולה לבטל. ייפויי כוח מתמשכים, אחד לרכוש ואחד לבריאות ולרווחה, נרשמים ב-Office of the Public Guardian, לוקח להם כמה שבועות והם עולים £92 כל אחד, יש להכין אותם מוקדם. נישואים מבטלים צוואה אלא אם נערכה מתוך מחשבה על הנישואים, גירושים רואים בבן הזוג לשעבר כמי שנפטר לפני המצווה.

רוב הנאמנויות בחיים הן נאמנויות רכוש רלוונטי, חיוב כניסה של 20% מעל מדרגת האפס, חיוב תקופתי של עד 6% כל עשר שנים, חיובי יציאה בין לבין, ורישום ב-Trust Registration Service של HMRC. נאמנויות משמשות לצורך שליטה, לצורך נישואים שניים, נאמנות של עניין מיידי לאחר פטירה, שאינה רכוש רלוונטי, לצורך נהנים פגיעים, ולצורך החזקת פוליסות חיים מחוץ לעיזבון, ולא כהגנה ממס בפני עצמה. Trusts and structures מציג את התמונה המלאה.

פטירה אינה מימוש לצורכי מס רווחי הון, העיזבון והיורשים מקבלים את הנכסים לפי שווי שוק במועד הפטירה, כך שהרווח שנצבר בחיים נמחק, ולכן לבעל תיק מבוגר שערכו עלה מאוד מומלץ להחזיק ולא לתת. מתנות בחיים הן מימוש לפי שווי שוק, הקלה בדחיית מס דוחה את הרווח על נכסים עסקיים ועל מתנות לתוך נאמנויות רכוש רלוונטי.

חוק Property (Digital Assets etc) 2025 מכיר בנכסים דיגיטליים כקטגוריה שלישית של רכוש אישי שניתן להחזיק בו ולהעבירו. אין זכות כללית לדמותך שלך, UK GDPR מסתיים במוות, וההגנה אחריו נשענת על חוזה ועל מה שהסכמת לו בעודך בחיים. Who owns your AI likeness מפרט זאת.

מתנות מתוך הכנסה עודפת, מתנות לנאמנות לפני שעון שבע השנים, תכנון הקלה לעסק לפני המגבלה, ביטוח חיים שנערך בנאמנות כדי לשלם את המס, חברות השקעה משפחתיות, וספירת שנות תושבות תחת המשטר של 2025. פירוט ב-High-net-worth estate planning.

הצהרת הרצון לגבי הפנסיה שבעבר הייתה המתנה הבטוחה ביותר בתכנון, ומ-2027 היא בתוך העיזבון. למשפחות עם פנסיות גדולות ונכסים אחרים קטנים יש עד אפריל 2027 לעצב מחדש, והעיצוב מחדש הוא הוצאה, מתנות וביטוח, לא טופס.

עורך דין או יועץ מוסמך STEP לתוכנית ולנאמנויות, מתכנן פיננסי מוסמך לפנסיות ולביטוח חיים, רואה חשבון לדוח. יש להביא את רישום הנכסים ואת מינויי הפנסיה.