Transmettre un patrimoine aux États-Unis, 2026 : impôt sur les successions, homologation, règle des dix ans, et la part que la loi ne peut porter

• Exonération fédérale des droits de succession et de donation, US$15 million par personne à partir de 2026, indexé, 40 % au-delà. Un couple marié peut protéger US$30 million grâce à la portabilité.

• Exclusion annuelle des dons, US$19,000 par bénéficiaire en 2025 et 2026, les dons au-delà utilisent l’exonération à vie et sont déclarés sur le Form 709, rarement imposés.

• Les comptes de retraite hérités doivent en général être vidés dans un délai de dix ans par les héritiers non-conjoints en vertu du SECURE Act, avec des retraits minimaux annuels pendant ces années lorsque le titulaire avait déjà commencé à les prendre, les conjoints peuvent procéder à un transfert.

Oui, au niveau fédéral, sur les successions au-dessus de l’exonération, et dans douze États ainsi que le District de Columbia selon leurs propres seuils : Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont et Washington. En Oregon, il commence à US$1 million, dans le Massachusetts à US$2 million, à New York à environ US$7.2 million, avec un seuil brutal qui taxe la totalité de la succession une fois le seuil dépassé de cinq pour cent. Cinq États prélèvent à la place un impôt sur les successions reçu par le bénéficiaire, à des taux qui dépendent de la relation : Kentucky, Maryland, qui a les deux, Nebraska, New Jersey et Pennsylvanie, celui de l’Iowa a pris fin en 2025. La plupart des Américains ne paient ni l’un ni l’autre, ceux qui paient paient beaucoup, c’est pourquoi la structure compte au-dessus du seuil. La portabilité permet à un conjoint survivant d’utiliser l’exonération inutilisée du conjoint décédé si une déclaration d’impôt sur la succession est déposée dans les cinq ans. Les biens légués à un conjoint citoyen américain passent en franchise d’impôt grâce à la déduction matrimoniale illimitée, un conjoint non citoyen a besoin d’un trust domestique qualifié pour obtenir le même report.

Les dons faits de son vivant au-delà de l’exclusion annuelle sont imputés sur l’exonération à vie. Les actifs conservés jusqu’au décès bénéficient d’un step-up de base selon la section 1014 : le coût du bien pour l’héritier devient sa valeur au décès et la plus-value de la vie du défunt n’est jamais imposée. Cette règle unique façonne la planification américaine : donner les actifs qui ne se sont pas appréciés, conserver ceux qui se sont appréciés, et ne jamais donner les actions à faible base que le step-up aurait effacées. Les paiements directs des frais de scolarité et des factures médicales sont exonérés de l’impôt sur les donations sans limite, c’est ainsi que les grands-parents financent les études supérieures sans toucher à l’exonération.

L’homologation est la procédure judiciaire de l’État qui valide le testament et supervise l’exécuteur. Elle est publique, lente, neuf à dix-huit mois sont normaux, et dans certains États coûteuse : la Californie fixe des honoraires légaux pour l’avocat et l’exécuteur comme pourcentage de la succession brute, quatre pour cent des premiers US$100,000 puis en diminution, ce qui, pour une maison de US$2 million, représente environ US$33,000 chacun. Le trust vivant révocable existe pour l’éviter : les actifs transférés dans le trust de son vivant passent selon ses termes sans intervention du tribunal. Les actes de transfert au décès pour l’immobilier, les comptes payable-on-death et la copropriété assurent la même fonction pour des actifs isolés. Neuf États de communauté de biens, Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington et Wisconsin, modifient ce que la succession contient avant même que tout cela commence, parce que le conjoint survivant possède déjà la moitié, et les deux moitiés des biens communautaires bénéficient d’un step-up au premier décès.

Les IRA et les 401(k) passent par désignation de bénéficiaire, en dehors du testament. Depuis le SECURE Act de 2019, la plupart des héritiers non-conjoints doivent vider un compte hérité dans un délai de dix ans, et les règlements définitifs de 2024 exigent des retraits minimaux annuels pendant les années un à neuf lorsque le titulaire avait atteint la date de début requise. Chaque dollar d’un compte traditionnel est imposé comme revenu de l’héritier, souvent pendant ses années de revenus les plus élevés. Les conjoints peuvent procéder à un transfert dans leur propre compte, les enfants mineurs du titulaire, les personnes handicapées et atteintes d’une maladie chronique, ainsi que les héritiers ayant moins de dix ans d’écart avec l’âge du titulaire conservent l’ancien étalement sur l’espérance de vie. Les conversions Roth du vivant du titulaire, afin que les retraits sur dix ans soient exonérés d’impôt, sont la réponse courante, désigner une œuvre caritative pour le compte traditionnel et les enfants pour tout le reste en est une autre.

Une procuration durable et une désignation de représentant en matière de soins de santé ou des directives anticipées, selon l’État, la plupart des États exigent une authentification notariale et certains exigent des témoins. Tous les États sauf quelques-uns ont adopté le Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act, qui permet aux exécuteurs d’accéder aux comptes numériques si le testament ou l’outil de legs propre à la plateforme l’autorise, le contenu des communications nécessitant un consentement exprès. Le plan complet correspond aux six documents dans Estate planning in seven countries.

Les trusts d’accès à vie du conjoint, qui utilisent l’exonération d’un conjoint tout en conservant l’accès de l’autre, les grantor retained annuity trusts, les ventes à tempérament à des grantor trusts volontairement déficients, les irrevocable life insurance trusts pour payer l’impôt, les dynasty trusts dans le South Dakota, le Delaware, le Nevada ou l’Alaska, et le choix du domicile parmi les États avec ou sans leur propre impôt. Les douze mois précédant une vente sont couverts dans High-net-worth estate planning.

Un citoyen américain est soumis à l’impôt sur les successions où qu’il vive, sur tout ce qu’il possède partout, c’est le piège autour duquel la page Israel est construite. Un non-résident qui n’est pas citoyen ne bénéficie que d’une exonération de US$60,000 sur les actifs situés aux États-Unis, immobilier, actions de sociétés américaines, biens corporels ici, ce qui piège l’investisseur étranger avec un appartement à Manhattan, les quinze conventions fiscales en matière de succession, avec l’Australie, le Canada par protocole, la France, l’Allemagne, le Royaume-Uni et d’autres, l’atténuent pour les résidents de ces pays.

La désignation de bénéficiaire que personne n’a mise à jour. Elle prévaut sur le testament, et c’est là que le premier conjoint, la succession au lieu d’une personne, ou un enfant décédé entre-temps figurent comme bénéficiaire du plus grand compte. Une désignation 401(k) est régie par le droit fédéral et peut primer sur un jugement de divorce d’État.

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