Transmettre un patrimoine en Israël, 2026: pas de droits de succession, la Loi sur les successions, la famille US-Israël, et la part que la loi ne peut pas porter

• Israël n’a plus ni droits de succession ni impôt sur les successions depuis l’abrogation de la Estate Tax Law le 1 avril 1981; les héritiers reprennent le prix de revient du défunt et paient l’impôt sur les plus-values, généralement 25%, lors d’une vente ultérieure.

• La Succession Law 5725-1965 s’applique; un ordre d’hérédité (absence de testament) ou un ordre d’homologation (testament) est délivré par le Registrar of Inheritance Affairs, ou par un tribunal rabbinique si toutes les parties consentent, généralement dans un délai de deux à quatre mois.

• Un citoyen américain ou titulaire d’une green card vivant en Israël est soumis à l’impôt successoral américain sur les actifs mondiaux au-delà de l’exonération américaine de US$15 million; l’absence d’impôt en Israël ne le protège pas, et la convention fiscale US-Israel ne couvre pas l’impôt successoral.

Non. Israël l’a supprimé en 1981 et ne l’a pas rétabli, malgré des propositions dans presque chaque Knesset depuis. Les biens passent aux héritiers sans impôt au décès; le prix de revient et la date d’achat du défunt sont transmis à l’héritier, de sorte que la plus-value est imposée lorsque l’héritier vend. La taxe d’acquisition ne s’applique pas à un héritage, et un appartement hérité peut être vendu sans impôt sur la plus-value foncière grâce à l’exonération de l’appartement hérité lorsque le défunt ne possédait qu’un seul appartement résidentiel et y aurait lui-même eu droit. Les donations entre vifs à des proches sont aussi exonérées, raison pour laquelle les familles israéliennes transmettent des appartements aux enfants de leur vivant, et raison pour laquelle les enfants se trouvent alors confrontés au prix de revient du défunt, et non à la valeur du marché, lorsqu’ils vendent.

Avec un testament, les héritiers demandent un ordre d’homologation; sans testament, un ordre d’hérédité est délivré, lequel répartit selon la loi: le conjoint reçoit les meubles du ménage et la voiture, ainsi que la moitié de la succession s’il y a des enfants (les deux tiers s’il n’y a que des parents ou des frères et sœurs), les enfants se partageant le reste à parts égales; un conjoint marié depuis plus de trois ans et vivant dans le domicile familial le reçoit en totalité lorsque le défunt laisse des parents ou des frères et sœurs mais pas d’enfants. Il n’existe pas de réserve héréditaire: un testament peut laisser la succession à toute personne, sous réserve des demandes d’entretien sur la succession du conjoint, des enfants mineurs et des parents à charge. Les testaments peuvent être manuscrits, signés en présence de deux témoins, établis devant notaire ou tribunal, ou, pour une personne en danger de mort, oraux devant deux témoins. Les tribunaux rabbiniques n’ont compétence qu’avec le consentement de toutes les personnes concernées, et en pratique un seul héritier opposant renvoie l’affaire au Registrar. Les demandes sont déposées en ligne, publiées, et ouvertes à opposition pendant deux semaines.

Le principal problème de planification en Israël est importé. Un citoyen américain ou titulaire d’une green card vivant en Israël est soumis à l’impôt successoral et à l’impôt sur les donations des États-Unis sur tout ce qu’il possède, où que ce soit, au-delà de l’exonération américaine (US$15 million par personne à compter de 2026). Les appartements israéliens, les fonds de pension et d’épargne providentielle, et les parts de société sont tous pris en compte, à leur valeur en dollars américains. La convention US-Israel de 1975 ne couvre que l’impôt sur le revenu. Lorsque le conjoint survivant n’est pas citoyen américain, la déduction matrimoniale illimitée n’est pas disponible et un qualified domestic trust est nécessaire pour différer l’impôt. Les héritiers américains de parents israéliens doivent effectuer des déclarations américaines (Form 3520 pour les héritages étrangers importants); les héritiers israéliens de parents américains doivent déposer la déclaration de succession américaine. Chaque famille de ce type a besoin d’un avocat qui travaille des deux côtés; la plupart découvrent au second décès qu’il leur en fallait un au premier. Cross-border families traite le dossier.

Israël impose les trusts selon des règles introduites en 2006 et durcies en 2014: un trust dont le constituant réside en Israël est en général considéré comme résident israélien et imposé sur ses revenus mondiaux; un "relatives trust" constitué par un proche étranger au profit de bénéficiaires israéliens paie 25% sur les distributions aux bénéficiaires ou 30% sur ses revenus, au choix du trustee; un trust résident étranger sans constituant ni bénéficiaire israélien échappe au dispositif. Les trusts sont moins utilisés que dans le monde de common law, et un trust créé à l’étranger par une famille vivant aujourd’hui en Israël, ou avec un enfant qui s’y est installé, nécessite un nouvel examen et une déclaration annuelle.

Les fonds de pension, les fonds providentiels (kupot gemel), les fonds d’études avancées et les polices d’assurance-vie sont transmis aux bénéficiaires désignés auprès du fonds, en dehors de la succession et en dehors des ordres; un testament ne prime pas la désignation, sauf si le fonds a été informé du testament du vivant du membre. Les pensions de veuves et d’orphelins des nouveaux fonds de pension sont versées sous forme de rentes selon les règles du fonds. Les formulaires de désignation sont l’endroit où les successions israéliennes échouent le plus souvent, en particulier après un divorce.

L’amendement 18 à la Legal Capacity and Guardianship Law, en vigueur depuis 2017, a créé le durable power of attorney, signé devant un avocat formé et déposé auprès du Administrator General; il couvre les biens, les questions personnelles et médicales selon le choix de la personne et prend effet aux conditions qu’elle a fixées. Avant cela, la tutelle devant le Family Court était la seule voie, et elle demeure la voie pour toute personne qui n’a pas signé à temps. Le droit israélien à la vie privée protège les vivants; la Supreme Court a reconnu en 2004 un right of publicity comme un bien dans l’affaire McDonald v Alonial, et des district courts l’ont considéré comme transmis aux héritiers, sans qu’une loi le dise expressément.

Structures transfrontalières pour la famille US-Israel, l’exonération de dix ans pour les nouveaux immigrants et les résidents de retour sur les revenus et gains de source étrangère, les holdings immobilières, les règles de déclaration de 2024 pour les actifs étrangers des nouveaux immigrants à partir de 2026, et la planification pour les enfants qui vivent à l’étranger et seront imposés là où ils résident. High-net-worth estate planning.

Le passeport américain dans le tiroir. Un seul citoyen américain dans la famille place l’intégralité de la succession de cette personne sous un impôt étranger dont la famille n’a jamais entendu parler, à 40% au-delà de l’exonération, avec une déclaration due neuf mois après le décès.

Un avocat israélien en succession; pour toute famille ayant un lien avec les États-Unis, un avocat qui travaille avec un estate attorney américain. Apportez les nationalités, l’historique de résidence et l’inventaire des biens.