Sınır ötesi miras planlaması: ABD-İsrail aileleri, Birleşik Krallık varlıkları olan Avustralyalılar, yurt dışında yaşayan Avrupalılar ve Singapur'daki aile ofisi

Taşınmaz mal her yerde, bulunduğu yerin hukukuna tabidir. Menkul mallar, ortak hukuk ülkelerinde murisin yerleşim yeri hukukuna, AB'de ise, vatandaşlığının hukukunu seçmemişse, olağan mutat meskeninin hukukuna tabidir. Vergi, ikamete bağlıdır (Birleşik Krallık 2025'ten beri, Avustralya, Kanada), yerleşim yerine bağlıdır (ABD'nin bazı eyaletleri), vatandaşlığa bağlıdır (Amerika Birleşik Devletleri, vatandaşlarının dünya çapındaki mirasını nerede yaşarlarsa yaşasınlar vergilendirir) ve her varlığın bulunduğu yere bağlıdır. İki sistemi kapsayan bir aile, uygulamada, iki mirasa ve çoğu zaman iki farklı intisap kuralına göre iki mirasçı grubuna sahiptir.

Miras ve intikal vergisi anlaşmaları nadirdir: Amerika Birleşik Devletleri'nin on beş anlaşması vardır (Avustralya, Avusturya, Kanada, gelir vergisi anlaşmasına protokolle, Danimarka, Finlandiya, Fransa, Almanya, Yunanistan, İrlanda, İtalya, Japonya, Hollanda, Güney Afrika, İsviçre, Birleşik Krallık); Birleşik Krallık'ın on anlaşması vardır; Avustralya'nın tek anlaşması, vergi almamasına rağmen yürürlükte kalan, Amerika Birleşik Devletleri ile 1953 tarihli anlaşmadır; İsrail'in hiç yoktur. Anlaşma olmayan yerde, bazen tek taraflı vergi kredileri uygulanır (Birleşik Krallık, yurt dışı varlıklarda ödenen yabancı vergi için kredi verir; Almanya, yurt dışı varlıklarda ödenen yabancı intikal vergisini mahsup eder; Fransa, yurt dışındaki varlıklar üzerinde yurt dışında ödenen vergiyi mahsup eder) ve bazen vermez. ABD-İsrail gelir vergisi anlaşması miras vergisini kapsamaz. Planlamada cevap genellikle varlığı, kişiyi veya zamanı değiştirmektir, muafiyete güvenmek değildir.

Otuz yıldır İsrail'de yaşayan bir ABD vatandaşı, Tel Aviv'de 1.5 milyon ABD doları değerinde bir daire, 800,000 ABD doları değerinde bir İsrail emekli maaşı ve 2 milyon ABD doları değerinde ABD aracı kurum hesapları ile. İsrail ölümde hiçbir vergi almaz. Amerika Birleşik Devletleri, 15 milyon ABD doları istisnanın üzerindeki dünya çapındaki her şey için miras vergisi alır, dokuz ay içinde beyanname (Form 706) verilmesini ister ve daire ile emekli maaşını mirasın parçası sayar. 4.3 milyon ABD dolarında miras istisnanın altındadır ve vergi doğmaz, ancak eş için taşınabilirlik hakkını seçmek için beyanname yine de gerekir ve ABD hesaplarını miras alan İsrail'deki çocuklar, ABD kişisi iseler, 100,000 ABD dolarını aşan yabancı hediyeler ve miraslar için Form 3520 bildirimine tabidir. Rakamları iki katına çıkarıp ikinci bir daire eklediğinizde, miras istisnanın üzerine çıkar ve aşan kısım için vergi %40 olur. Eş ABD vatandaşı değilse, evlilik indirimi için uygun bir iç güven fonu gerekir, aksi halde vergi ilk ölümde doğar. Plan: hangi aile üyelerinin ABD kişisi olduğunu bilin, istisnayı ve sağken verilen yıllık 19,000 ABD doları hediyeleri kullanın, İsrail varlıklarını ABD beyannamesinin değerleyebileceği şekilde tutun, vatandaşlıktan çıkarmayı dikkatle değerlendirin (çıkış vergisi ve kapsanan vatandaşlıktan çıkanlardan yapılan hediyelere ilişkin 2801. madde vergisi bunu tek yönlü bir kapı haline getirir) ve İsrailli avukat ile ABD avukatını bir kez aynı odada buluşturun.

Sidney'de yaşayan bir Avustralya mukimi, daha önce on yıl Londra'da yaşamış, Clapham'da 900,000 sterlin değerinde bir daire, 400,000 sterlin değerinde Birleşik Krallık tanımlı katkı emekli maaşı ve süper dahil 3 milyon Avustralya doları değerinde Avustralya varlığı ile. Avustralya'da miras vergisi yoktur. Daire Birleşik Krallık'ta bulunur ve kime ait olursa olsun Birleşik Krallık miras vergisine tabidir, Birleşik Krallık'tan on yıldan fazla önce ayrıldığı için uzun süreli mukim değildir ve Avustralya varlıkları Birleşik Krallık vergisinin dışındadır, ancak daire mevcut sıfır oranlı bant neyse onun üzerinde %40 oranında vergilenir: 325,000 sterlin, yani yaklaşık 230,000 sterlin vergi. Birleşik Krallık emekli maaşı Nisan 2027'den itibaren kapsam içine girer ve 160,000 sterlin ekler. Daire İngiliz hukukuna göre geçer ve İngiltere'de bir İngiliz vasiyetnamesi veya Avustralya'da alınmış kararın İngiltere'de tanınması gerekir; Avustralya vasiyetnamesi geri kalanını kapsar ve Avustralya super, tayin yoluyla geçer. Plan: birbirini iptal etmeyen ayrı vasiyetnameler, bir İngiliz vasiyeti uygulayıcısı, Birleşik Krallık vergisi için tröst içinde hayat sigortası, 2027'den önce emekli maaşı hakkında bir karar verin, çekin veya bir eş tayin edin, ve dairenin sağken satılıp satılmaması gerektiğinin kontrolü, çünkü Avustralya sermaye kazancını vergilendirir, Birleşik Krallık ise vergilendirmez, ancak Birleşik Krallık miras vergisi bununla birlikte ortadan kalkar.

Bir ailenin varlıkları, ölümde vergi alınmayan bir Singapur 13O yapısı içinde tutulur; kurucular Singapur mukimidir; kız Münih'te, oğul Lyon'da yaşar. Singapur hiçbir vergi almaz. Almanya, kız çocuğunu Alman mukimi olduğu için, nerede olursa olsun miras aldığı her şey üzerinden alıcı olarak vergilendirir: her bir ebeveynden 400,000 avro vergiden muaf, sonra %7 ile %30 arasında. Fransa da oğlu aynı şekilde vergilendirir: 100,000 avrodan sonra %5 ile %45 arasında, ayrıca Fransa'nın bir mirasçıyı dünya çapındaki varlıklar üzerinden vergilendirmesi, ancak mirasçının son on yılın altı yılında mukim olmuş olması halinde geçerlidir. Ve ebeveynler AB dışında mutat olarak mukim olduğundan, düzenleme mirasa Singapur hukukunu uygular, bu nedenle mahkeme Almanya veya Fransa'da kamu düzenine dayalı bir müdahale sebebi bulmadıkça saklı pay kuralları uygulanmaz, ki bu nadirdir. Plan: yine de ebeveynlerin vasiyetnamelerinde hukuk seçimi, kesinlik için; çocukların ülkelerine göre zamanlanmış ve yapılandırılmış dağıtımlar (payını tröstten dağıtım olarak alan Alman mukimi bir kız çocuğu, yapı buna göre düzenlenmemişse en elverişsiz gruba girer); kurucuların ölümü halinde 13O teşvikinin devamlılık hükümleri; ve kurucuların yerleşim yerleri değişse de ayakta kalan bir aile anayasası.

Genellikle birkaç tane, taşınmaz mal bulunan her ülke için bir tane, birbirlerini iptal etmeyecek şekilde düzenlenmiş, her biri açıkça kendi ülkesindeki varlıklarla sınırlı, ve varlık kaydında hangi vasiyetnamenin hangi varlığı kapsadığı belirtilmiş. AB'de, hukuk seçimi içeren tek bir vasiyetname üye devletleri kapsayabilir. Her ülkedeki vasiyet uygulayıcısının orada işlem yapabilmesi gerekir: Avustralyalı bir vasiyet uygulayıcısı, ikincil miras davası olmadan Florida'daki bir daire için imza atamaz ve bir Fransız noter, kendisinde karar belgesi olmayan bir İngiliz vasiyet uygulayıcısıyla işlem yapmaz.

Bütün bunlardan önce, ailedeki her vatandaşlığı ve ikameti listeleyin, çekmecedeki green card ve yedi yıldır Paris'te yaşayan çocuğu da dahil edin. Vatandaşlık ABD vergisini belirler; ikamet Birleşik Krallık, Alman ve Fransız vergisini belirler; domicile hala bazı ABD eyalet vergilerini ve eski Birleşik Krallık davalarını belirler; habitual residence AB miras hukukunu belirler. Bunu bir kez yapan aile, genellikle tüm planı değiştiren bir üye bulur.