Benefícios por morte de pensão e previdência: a mudança no Reino Unido em 2027, o imposto sobre benefícios por morte na Austrália e a regra de dez anos nos EUA

• A partir de 6 de abril de 2027, fundos de pensão do Reino Unido não utilizados e benefícios por morte contam no espólio para fins de imposto sobre herança a 40% acima das faixas, e, quando o membro morre com setenta e cinco anos ou mais, o beneficiário também paga imposto de renda sobre os saques.

• Superannuation australiano pago a um filho adulto ou a outro não dependente é tributado em 15% mais a contribuição Medicare de 2% sobre o componente tributável; pago a um cônjuge, a um filho menor de dezoito anos ou a um dependente financeiro, é isento de imposto.

• A maioria dos herdeiros não cônjuges de uma IRA ou 401(k) dos EUA deve sacar toda a conta em até dez anos, com tributação como renda, e com mínimos anuais nos anos um a nove quando o titular já havia começado as distribuições obrigatórias.

Porque ele é mantido em um trust ou em um plano com regras próprias. O administrador do fundo ou do plano o paga conforme sua nomeação, não conforme o seu testamento, a menos que você tenha nomeado o espólio. É por isso que o maior patrimônio de muitas famílias é justamente aquele que o plano sucessório nunca menciona, e por que o formulário de nomeação preenchido há vinte anos decide discretamente mais do que o testamento.

Até abril de 2027, a maioria das pensões de contribuição definida fica fora do espólio, passa conforme uma expressão de desejo que os trustees normalmente seguem, e é isenta de imposto para os herdeiros se o membro morrer antes dos setenta e cinco anos, com imposto de renda à alíquota do herdeiro se depois disso. A partir de 6 de abril de 2027, fundos não utilizados e benefícios por morte são contabilizados no espólio para fins de imposto sobre herança, cabendo aos representantes pessoais fazer a declaração, e o imposto é rateado entre o espólio e a pensão; benefícios por morte no exercício do cargo, de regimes registrados, são excluídos, e a isenção para cônjuge continua aplicável. Uma família cujo patrimônio está majoritariamente na pensão passa a enfrentar 40% acima das faixas onde antes não enfrentava nada, e, quando o membro morre após os setenta e cinco anos, o herdeiro paga ainda imposto de renda, um custo efetivo de 67% para um herdeiro na faixa mais alta. Exemplo prático: um viúvo morre aos setenta e oito anos com uma casa de £300.000 deixada à filha e uma pensão de £600.000. Antes de abril de 2027, o espólio está dentro das faixas e a pensão passa livre de imposto sobre herança. Depois disso, o espólio é de £900.000 contra £500.000 de faixas, são devidos £160.000 de imposto sobre herança, e a filha paga 40% de imposto de renda sobre o que restar da pensão à medida que a retira. As respostas são as que o restante do plano já conhece: gastar primeiro a pensão e deixar outros ativos, doações feitas com renda excedente, isentas sem limite se regulares e comportáveis, seguro de vida redigido em trust para cobrir o imposto, uma nomeação ao cônjuge que aproveita a isenção, e anuidades que cessam na morte. O período antes de abril de 2027 é a janela de planejamento.

Os benefícios por morte do super pagos a um cônjuge, a um filho menor de dezoito anos, a um dependente financeiro ou a alguém em relação de interdependência são isentos de imposto. Pagos a um filho adulto ou ao espólio em benefício de um, o componente tributável suporta 15% mais a contribuição Medicare, e qualquer componente não tributado, comum em fundos do setor público e de benefício definido, ou quando o fundo tem seguro, suporta 30% mais Medicare. A nomeação vinculante de benefício por morte decide para onde vai e caduca a cada três anos, salvo se o fundo oferecer uma forma sem caducidade; uma pensão reversível mantém o fluxo de renda para o cônjuge sem nova decisão; estratégias de recontribuição, sacar sem imposto após os sessenta anos e recontribuir como contribuição não concessional, convertem componente tributável em isento de imposto enquanto o membro está vivo e tem menos de setenta e cinco anos. Exemplo prático: uma viúva de setenta e dois anos com A$900.000 em super, 85% de componente tributável e dois filhos adultos. Se nada for feito, cerca de A$130.000 de imposto serão devidos na sua morte. Sacado e recontribuído ao longo de três anos dentro dos limites, o componente tributável cai e o imposto também; sacado integralmente nas últimas semanas por força de uma procuração duradoura que o permita, nada é devido. A nomeação caducada é a forma mais cara nas finanças familiares australianas.

Desde o SECURE Act, a maioria dos herdeiros não cônjuges deve esvaziar uma IRA ou 401(k) herdada em até dez anos da morte do titular, e os regulamentos finais de 2024 exigem retiradas mínimas anuais nos anos um a nove quando o titular já havia alcançado a idade para distribuições obrigatórias; cada dólar de uma conta tradicional é tributado como renda do herdeiro, muitas vezes nos anos de maior ganho. Um cônjuge pode transferir a conta para a própria. Filhos menores do titular até completarem vinte e um anos, pessoas com deficiência e doença crônica, e herdeiros com até dez anos a menos que o titular, mantêm a antiga prorrogação com base na expectativa de vida. Exemplo prático: uma mãe morre aos setenta e nove anos com uma IRA tradicional de US$1,2 milhão deixada a um filho que ganha US$250.000. Em dez anos, ele deve sacar tudo, acrescentando cerca de US$120.000 por ano à renda já situada na faixa de 35%, o que gera aproximadamente US$420.000 de imposto federal, mais em um estado com imposto de renda. Se ela tivesse convertido US$100.000 por ano para Roth a partir dos sessenta e cinco anos, pagando imposto na própria faixa de 22%, o filho herdaria uma conta isenta de imposto. Conversões Roth durante a vida do titular, beneficiários filantrópicos para as contas tributáveis, uma entidade beneficente não paga imposto de renda, distribuições filantrópicas qualificadas após setenta anos e meio, e seguro de vida para substituir o imposto são as respostas padrão. A designação de beneficiário, não o testamento, decide quem recebe, e um trust nomeado como beneficiário precisa ser redigido como um trust transparente, ou será tributado às alíquotas de trust em cinco anos.

O Canadá inclui um RRSP ou RRIF integralmente na renda da declaração final, salvo se passar a um cônjuge ou a um filho ou neto financeiramente dependente; um TFSA passa livre de imposto e um cônjuge nomeado como titular sucessor mantém o espaço. O CPF de Singapura passa por nomeação ao CPF fora do espólio e não é tributado; sem nomeação, vai ao Public Trustee para distribuição sob as regras de sucessão legítima, com taxa. Os fundos de pensão e de previdência de Israel pagam aos beneficiários nomeados com o fundo, fora do espólio, sem tributação na morte e com tributação ao beneficiário no saque, conforme as regras do fundo.

1. Liste cada pensão, fundo de super, conta de aposentadoria e apólice de seguro de vida, e quem está nomeado em cada uma.

2. Verifique se cada nomeação é vinculante, caduca, reversível, ou uma expressão de desejo, e quando expira.

3. Faça corresponder cada nomeação ao testamento e ao plano para o sobrevivente.

4. Refaça tudo a cada casamento, separação, nascimento e morte.

5. Pergunte ao consultor qual montante deve ser gasto primeiro, segundo as regras atuais do seu país, e qual é o imposto se você morrer neste ano com o saldo intocado.