Transmitindo patrimônio no Reino Unido, 2026: imposto sobre herança, as faixas congeladas, pensões a partir de 2027, e a parte que a lei não consegue levar

• O imposto sobre herança é de 40% acima da faixa de taxa zero de £325,000, mais uma faixa de taxa zero de residência de £175,000 quando um imóvel passa para descendentes; ambas permanecem congeladas até abril de 2030 e são transferíveis entre cônjuges, de modo que um casal pode deixar £1 million antes do imposto. A faixa de residência é reduzida para espólios acima de £2 million.

• A partir de 6 de abril de 2027, fundos de pensão não utilizados e benefícios por morte contam no espólio para fins de imposto sobre herança, e os representantes pessoais são responsáveis por informá-los.

• A partir de 6 de abril de 2026, a redução do imposto para bens empresariais e agrícolas é de 100% sobre os primeiros £1 million de ativos qualificados e 50% acima disso, e, a partir de 6 de abril de 2025, o imposto segue a residência, e não o domicílio: dez anos de residência no Reino Unido nos últimos vinte trazem os ativos mundiais para dentro dele.

O espólio é avaliado na data da morte; a faixa de taxa zero e, quando uma casa vai para filhos ou netos, a faixa de taxa zero de residência são descontadas; o restante é tributado a 40%. Tudo o que for deixado ao cônjuge ou parceiro civil é isento, e suas faixas não utilizadas passam ao sobrevivente, de modo que um casal pode deixar até £1 million antes do imposto. Doações feitas dentro de sete anos antes da morte são reintegradas ao espólio, com redução escalonada do imposto para doações feitas entre três e sete anos antes da morte. Deixar pelo menos dez por cento do espólio líquido para caridade reduz a alíquota sobre o restante para 36%. A isenção anual é de £3,000, pequenos presentes de £250 por pessoa são desconsiderados, e doações regulares feitas a partir de renda excedente são isentas sem limite, desde que preservem o padrão de vida de quem doa e o padrão possa ser comprovado.

Duas coisas, ambas grandes. A redução do imposto para bens empresariais e agrícolas, que antes protegia integralmente uma empresa familiar ou fazenda, fica limitada a partir de abril de 2026: os primeiros £1 million de ativos qualificados combinados a 100%, tudo acima disso a 50%, de modo que uma fazenda de £5 million agora gera uma conta de £800,000 pagável em parcelas ao longo de dez anos. As pensões, que antes ficavam fora do espólio e eram a forma padrão de transferir patrimônio sem imposto, passam a integrá-lo a partir de abril de 2027, e, quando o titular morre após os setenta e cinco anos, o beneficiário também paga imposto de renda sobre os saques, uma alíquota combinada que pode chegar a 67%. Famílias que planejavam com base em qualquer um desses pontos precisam planejar novamente: saque de pensão e consumo, doações a partir de renda excedente, seguro de vida feito em trust, nomeações de cônjuge que usam a isenção e o momento da sucessão empresarial voltam todos à pauta.

Desde 6 de abril de 2025, o alcance do imposto depende da residência. Um residente de longo prazo, dez dos últimos vinte anos fiscais, é tributado sobre ativos mundiais; quem sai permanece dentro do imposto por uma cauda de três a dez anos, dependendo de quanto tempo esteve aqui; e os ativos estrangeiros de um recém-chegado ficam fora dele durante os primeiros dez anos. Trusts de propriedade excluída estabelecidos por famílias não domiciliadas antes da mudança perderam a maior parte da proteção. Esta é a regra por trás das saídas de 2025 para Itália, Suíça e Dubai, e a regra contra a qual qualquer expatriado que retorna precisa contar os anos.

O executor solicita ao HMCTS a concessão de inventário; o imposto sobre herança sobre tudo, exceto terrenos e certos ativos empresariais, deve ser pago antes da emissão da concessão, o que cria o problema de fluxo de caixa em espólios maiores, resolvido com um empréstimo bancário, o regime de pagamento direto das contas do falecido ou seguro de vida feito em trust. Não há herança forçada na Inglaterra e no País de Gales; cônjuges, filhos, companheiros de convivência de dois anos e dependentes podem pleitear provisão razoável nos termos do Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. Os direitos legais da Escócia dão ao cônjuge e aos filhos partes fixas do patrimônio móvel que nenhum testamento pode afastar. As procurações duradouras, uma para patrimônio e outra para saúde e bem-estar, são registradas no Office of the Public Guardian, levam várias semanas e custam £92 cada; faça-as cedo. O casamento revoga um testamento, salvo se ele tiver sido feito em contemplação do casamento; o divórcio trata o ex-cônjuge como tendo morrido antes do testador.

A maioria dos trusts em vida são trusts de propriedade relevante: uma cobrança de entrada de 20% acima da faixa de taxa zero, uma cobrança periódica de até 6% a cada dez anos, cobranças de saída entre esses períodos e registro no Trust Registration Service da HMRC. Trusts são usados para controle, para o segundo casamento, o trust de interesse imediato após a morte, que não é propriedade relevante, para beneficiários vulneráveis e para manter apólices de vida fora do espólio, e não como abrigo fiscal por si só. Trusts and structures traz a visão completa.

A morte não é uma alienação para fins de imposto sobre ganhos de capital; o espólio e os herdeiros recebem os ativos pelo valor de mercado na data da morte, de modo que o ganho acumulado durante a vida é eliminado, razão pela qual recomenda-se a um titular idoso de uma carteira muito valorizada que mantenha em vez de doar. Doações em vida são alienações pelo valor de mercado; o holdover relief adia o ganho em ativos empresariais e em doações para trusts de propriedade relevante.

O Property (Digital Assets etc) Act 2025 reconhece ativos digitais como uma terceira categoria de propriedade pessoal que pode ser possuída e transmitida. Não há direito geral à própria imagem; o UK GDPR termina com a morte, e a proteção depois disso depende de contrato e do que foi acordado em vida. Who owns your AI likeness explica isso.

Doações a partir de renda excedente, doações para trust antes da contagem de sete anos, planejamento de business relief antes do limite, seguro de vida feito em trust para pagar o imposto, family investment companies e contagem de anos de residência sob o regime de 2025. Detalhes em High-net-worth estate planning.

A expressão de indicação de pensão que antes era o presente mais seguro no plano, e que desde 2027 passa a integrar o espólio. Famílias com grandes pensões e poucos outros ativos têm até abril de 2027 para redesenhar, e o redesenho envolve gastar, doar e contratar seguro, não um formulário.

Um advogado ou assessor com qualificação STEP para o plano e os trusts, um planejador financeiro certificado para pensões e seguro de vida, um contador para a declaração. Leve o registro de ativos e as nomeações de pensão.