Transferindo patrimônio no Canadá, 2026: disposição presumida, taxas de inventário, a casa de campo, e a parte que a lei não consegue carregar

• No momento da morte, presume-se que a pessoa tenha alienado todos os bens de capital pelo valor justo de mercado, nos termos da seção 70(5) da Income Tax Act; o ganho é tributado na declaração final com taxa de inclusão de metade, com rolagem para o cônjuge ou para um trust entre cônjuges.

• O aumento proposto da taxa de inclusão dos ganhos de capital para dois terços foi cancelado em março de 2025; a taxa continua sendo de metade. A isenção vitalícia de ganhos de capital sobre ações qualificadas de pequena empresa é de C$1.25 million.

• O imposto de administração do espólio em Ontario é de 1.5% do valor do espólio acima dos primeiros C$50,000; British Columbia cobra 1.4% acima de C$50,000; Alberta limita sua taxa em C$525; os testamentos notariais de Quebec não precisam de probate.

Não, e a ausência engana. A disposição presumida na morte tributa o ganho acumulado em todo ativo de capital, a casa de campo, a carteira de investimentos, as ações da empresa privada, na declaração final do falecido, à alíquota marginal do falecido, que em Ontario chega a 53.53% sobre a renda, portanto 26.76% sobre o ganho. RRSPs e RRIFs entram integralmente como renda nessa declaração, salvo se forem transferidos para o cônjuge ou, em casos limitados, para um filho ou neto financeiramente dependente. A declaração final de uma pessoa com uma casa de campo, uma carteira e um RRIF pode ser a maior conta de imposto da sua vida, e vence em 30 April do ano seguinte, ou seis meses após a morte, se for posterior.

Ativos deixados a um cônjuge ou a um trust conjugal qualificado passam ao custo, adiando o imposto para a morte do sobrevivente. A maioria dos espólios canadenses paga seu imposto na segunda morte, razão pela qual o planejamento precisa funcionar primeiro para o sobrevivente e pela qual a segunda morte é o momento em que a casa de campo e a carteira finalmente encontram a autoridade fiscal. O executor pode optar por não aplicar a rolagem, ativo por ativo, que é a ferramenta para usar a isenção vitalícia remanescente de ganhos de capital do falecido ou as faixas mais baixas na declaração final.

Probate, ou certificate of appointment of estate trustee em Ontario, é um processo provincial com uma taxa provincial. A de Ontario é de 1.5% acima de C$50,000, portanto C$22,500 em um espólio de C$1.55 million; a de British Columbia é de 1.4%; a de Nova Scotia é de cerca de 1.7%; a de Alberta é limitada a C$525; os testamentos notariais de Quebec evitam isso. Os canadenses usam copropriedade com direito de acrescer, designações de beneficiário em contas registradas e seguros, testamentos múltiplos para ações de empresas privadas e bens pessoais (aceitos em Ontario e British Columbia), e trusts alter ego ou joint partner para pessoas acima de sessenta e cinco anos para reduzir o que passa por probate. Cada opção tem um custo em controle ou imposto: a copropriedade com um filho adulto pode disparar uma disposição presumida e expor o ativo aos credores e ao divórcio do filho, e os tribunais presumem um resulting trust, salvo se a doação tiver sido documentada. Nenhuma deve ser escolhida apenas pela taxa de probate.

Direito civil. Testamentos notariais não precisam de probate; testamentos holográficos e testemunhados devem ser homologados pelo tribunal ou por um notário. As regras de family patrimony dividem a residência da família, os móveis, os veículos e as economias de aposentadoria registradas entre os cônjuges, independentemente do testamento. O mandato de proteção, homologado pelo tribunal em caso de incapacidade, substitui a procuração. Uma família de Quebec precisa de orientação de Quebec, e de um testamento de Quebec para os bens de Quebec.

RRSPs e RRIFs passam por designação e são tributados como renda na morte, salvo se forem transferidos para o cônjuge, ou para um filho ou neto financeiramente dependente com menos de dezoito anos, por meio de uma anuidade até os dezoito anos, ou dependente em razão de incapacidade, para um RDSP ou um lifetime benefit trust. O TFSA passa livre de imposto; um cônjuge nomeado como successor holder o mantém protegido, ao passo que um cônjuge nomeado apenas como beneficiário recebe o valor e perde o espaço. O First Home Savings Account passa para o FHSA ou RRSP do cônjuge. Verifique as designações em cada evento da vida; elas prevalecem sobre o testamento, e um espólio nomeado como beneficiário envia a conta para probate e para a declaração final.

Procurações continuadas ou permanentes para bens e para cuidados pessoais, por província, os dois documentos de Ontario, a enduring power of attorney e o representation agreement de British Columbia, a enduring power of attorney e a personal directive de Alberta; o mandato de proteção em Quebec. Saskatchewan e Prince Edward Island aprovaram a Uniform Access to Digital Assets by Fiduciaries Act, dando aos executores um direito de acesso; em outros lugares, o testamento e o registro do ativo fazem esse trabalho. Quatro províncias, British Columbia, Saskatchewan, Manitoba, Newfoundland and Labrador, têm leis de privacidade que criam o ilícito de appropriation of personality, e o Civil Code de Quebec protege a imagem; se a ação sobrevive à morte varia, e não existe um direito geral pós-morte à imagem.

O estate freeze, que troca as ações ordinárias do fundador por ações preferenciais de valor fixo para que o crescimento seja acumulado em um trust familiar; a isenção vitalícia de C$1.25 million de ganhos de capital sobre qualified small business shares, multiplicada pelos beneficiários do trust; a regra de disposição presumida a cada vinte e um anos para trusts; a capital dividend account, que permite que o seguro de vida de propriedade da empresa seja pago livre de imposto; planejamento pipeline pós-morte e planejamento sob a seção 164(6) para evitar dupla tributação sobre ações de empresas privadas; e seguro de vida para financiar o imposto na segunda morte. Planejamento sucessório de alto patrimônio.

A casa de campo. Comprada por C$60,000, vale C$1.5 million, é considerada vendida na morte, tributada sobre um ganho de C$1.44 million em cerca de C$385,000 em Ontario, e os filhos que queriam mantê-la não conseguem pagar a conta. Planeje isso enquanto os pais estiverem vivos: a principal residence exemption sobre o imóvel com maior ganho por ano, uma doação ou venda aos filhos agora com o imposto pago ao valor de hoje, um trust, seguro de vida dimensionado para o imposto, ou um acordo familiar sobre quem fica com o imóvel e quem será indenizado.

Um advogado de sucessões em sua província, um notário em Quebec, um CPA para a declaração final e o freeze, um planejador para o seguro. Traga os custos base; o contador vai precisar deles.