Seguro de pessoa-chave explicado: quanto de cobertura, quem é o titular da apólice, e o tratamento tributário em sete países
O cálculo, as opções de titularidade, se o prêmio é dedutível e se o pagamento é tributado, e as cláusulas que importam.
Informações gerais, não é aconselhamento.
O que cobre, e o que não cobre
A cobertura de pessoa-chave paga à empresa uma quantia única no caso de morte, e, com a apólice adequada, de invalidez total e permanente ou doença grave, de uma pessoa nomeada. Ela não paga a família da pessoa, isso é cobertura pessoal, não compra as ações dela, isso é cobertura de compra e venda, e não substitui o que ela sabia. A cobertura temporária até sessenta e cinco ou setenta anos é a forma usual, o prêmio sobre US$2 million de cobertura temporária de dez anos para uma pessoa saudável de quarenta e cinco anos é de alguns milhares de dólares por ano em todos os sete mercados.
Quanto?
Três métodos, e a resposta honesta é o maior deles. Receita: o lucro atribuível à pessoa pelos anos necessários para substituí-la, comumente dois a três anos. Substituição: a busca, a contratação premium, o desempenho abaixo do esperado no primeiro ano, juntos muitas vezes equivalem a um ano e meio de salário. Dívida: o que um credor exigiria, ou uma garantia que a empresa não poderia cumprir. Para uma empresa liderada pelo fundador, o valor normalmente é de duas a cinco vezes o lucro anual, ou de cinco a dez vezes o salário da pessoa pela regra prática dos corretores. Exemplo prático: uma consultoria com US$3 million de receita e US$600,000 de lucro, metade disso proveniente das relações do fundador; dois anos para substituí-la; uma linha de crédito de US$500,000 com uma cláusula de pessoa-chave. Método da receita: US$600,000. Substituição: US$450,000. Dívida: US$500,000. Cobertura: US$1.5 million, porque as três perdas acontecem ao mesmo tempo.
Quem é o titular da apólice?
A empresa, em geral, ela paga e ela recebe. Quando a finalidade é financiar a compra de ações, os acionistas ou um trust detêm a apólice. A escolha define o imposto, por isso ela é feita com o contador, não com o corretor, e define de quem o dinheiro está protegido: um pagamento de titularidade da empresa é um ativo da empresa, alcançável pelos credores da empresa e contabilizado no valor da empresa.
Imposto por país
País | Prêmios | Pagamento |
|---|---|---|
Estados Unidos | Não dedutível (section 264) | Isento de imposto de renda para o empregador somente se o segurado tiver sido notificado por escrito e tiver consentido antes da emissão da apólice e se as condições da section 101(j) forem atendidas, o segurado era empregado no último ano, ou diretor ou empregado altamente remunerado; caso contrário, o pagamento acima dos prêmios pagos é tributável; Form 8925 apresentado anualmente |
Reino Unido | Dedutível quando a apólice tem finalidade de receita, perda de lucros, o prazo é curto e a pessoa não possui participação acionária relevante, as regras Anderson de 1944 | Tributável quando os prêmios foram dedutíveis; os dois acompanham um ao outro, então uma apólice com finalidade de capital, quitação de um empréstimo, compra de ações, é paga com dinheiro tributado e recebida livre de imposto |
Austrália | Dedutível para finalidades de receita, substituição de lucro; não dedutível para finalidades de capital, quitação de dívida, proteção de goodwill; a finalidade é definida no início e registrada em ata da diretoria | Renda tributável para finalidades de receita; um recebimento de capital para finalidades de capital, e isento de imposto sobre ganho de capital para pagamentos por morte e TPD feitos ao titular beneficiário original |
Canadá | Não dedutível, exceto a parte do prêmio que um credor exige como garantia para um empréstimo empresarial (section 20(1)(e.2)) | Isento de imposto; o benefício por morte menos a base de custo ajustada credita a conta de dividendo de capital da empresa privada, da qual pode ser pago aos acionistas livre de imposto |
Israel | Dedutível como despesa empresarial quando a empresa é a beneficiária e a cobertura é para perda de renda | Renda tributável da empresa quando os prêmios foram deduzidos |
Cingapura | Dedutível quando a empresa é a beneficiária, a apólice é uma cobertura temporária sem valor de resgate, e o segurado é um funcionário-chave cuja perda afetaria a receita | Tributável quando os prêmios foram deduzidos; caso contrário, um recebimento de capital |
Alemanha, França, Espanha | Dedutível como despesa empresarial quando a empresa é a tomadora e beneficiária da apólice e a cobertura se relaciona com a atividade da empresa (a Alemanha trata como não dedutível a cobertura sobre a vida de um acionista-diretor para fins de capital; os prêmios de assurance homme clé da França são dedutíveis) | Renda tributável da empresa; a França permite que o pagamento seja distribuído ao longo de cinco anos para fins fiscais |
As cláusulas que importam
Definição de invalidez (ocupação própria ou qualquer ocupação; a segunda paga muito menos frequentemente), o período de carência, se a soma segurada acompanha o crescimento da empresa ou é revisada anualmente, direitos de conversão se a pessoa sair (a apólice muitas vezes pode ser cedida a ela), a renovabilidade garantida e, nos Estados Unidos, o aviso de consentimento sem o qual o pagamento é tributado. A pessoa segurada deve saber que a apólice existe e para que ela serve; em todos os países, uma apólice contratada sobre a vida de alguém sem o conhecimento dessa pessoa é, no mínimo, inexequível e, no pior caso, ilegal.
Cobertura sobre o fundador, cobertura sobre os demais
Os fundadores se asseguram primeiro e esquecem das pessoas que realmente mantêm a empresa funcionando: o responsável pelas operações que conhece todos os fornecedores, o desenvolvedor que escreveu o sistema, o vendedor com as três maiores contas. A lista de pessoas-chave é a lista das pessoas cuja ausência por um ano custaria mais do que o salário delas, e normalmente tem quatro ou cinco nomes, não um.
A apólice substitui o dinheiro
Nada substitui o julgamento, a menos que ele tenha sido registrado enquanto a pessoa estava aqui.
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Perguntas frequentes
O seguro de pessoa-chave é dedutível para fins fiscais?+
Depende do país e da finalidade: a cobertura para finalidade de receita costuma ser dedutível (Reino Unido, Austrália, Cingapura, a maior parte da UE) e seu pagamento é tributado; a cobertura para finalidade de capital normalmente não é dedutível e seu pagamento não é tributado. Os EUA não permitem a dedução e tributam o pagamento, salvo se as regras de consentimento tiverem sido cumpridas; o Canadá não permite nem a dedução nem a tributação.
De quanto seguro de pessoa-chave uma pequena empresa precisa?+
O maior entre: o lucro atribuível à pessoa durante o período de substituição, o custo de substituí-la e a dívida que a sua perda desencadearia; muitas vezes de duas a cinco vezes o lucro anual.
Quem recebe o pagamento?+
A empresa, como titular e beneficiária; uma apólice de compra e venda é estruturada para que a família receba pelos títulos em vez disso.
A pessoa-chave precisa concordar?+
Sim. Nos Estados Unidos, o consentimento por escrito antes da emissão é exigido para que o pagamento seja isento de imposto; em todos os lugares, o segurado deve ter consentido para que a apólice seja válida.