Heranças de família, arte e a casa da família: como transmitir as coisas que carregam a história, e o imposto que vem com elas

• Uma doação específica em um testamento falha (adeems) se o objeto já não for de propriedade na data do falecimento; descreva os objetos com precisão e revise a lista.

• O imposto sobre objetos herdados difere por país: uma elevação de base nos Estados Unidos, um ajuste para valor de mercado e imposto sobre herança no Reino Unido, uma alienação presumida no falecimento no Canadá, e nenhum evento tributário no falecimento na Austrália, com a base de custo do falecido sendo transferida ao herdeiro para ativos comprados após setembro de 1985.

• Arte sem proveniência é vendida com desconto ou não é vendida; um registro de proveniência é a coisa mais barata que um colecionador pode deixar.

Um testamento pode deixar um objeto específico para uma pessoa nomeada. Se o objeto tiver sido vendido, perdido ou doado antes do falecimento, a doação falha e a pessoa não recebe nada em seu lugar, salvo se o testamento disser o contrário; se tiver sido vendido por um procurador durante a incapacidade da pessoa, alguns países (a Inglaterra sob o Mental Capacity Act, vários estados australianos) permitem que o beneficiário reclame os valores obtidos. As descrições importam: "meu anel da minha avó" falha se houver dois, e "minhas joias" já foi objeto de litígio sobre se inclui o relógio. A avaliação na data do falecimento define o imposto e a base: nos Estados Unidos, o custo do herdeiro passa a ser o valor na data do falecimento, de modo que o Picasso da avó, comprado por US$5,000 e hoje valendo US$5 million, pode ser vendido pelo herdeiro sem imposto de renda sobre o ganho; no Reino Unido, o espólio paga imposto sobre herança a 40% acima das faixas, e o herdeiro assume um custo base de valor de mercado; o Canadá trata a morte como uma venda a valor justo, com o imposto devido na declaração final, e a coleção de arte da família pode gerar uma cobrança que a família terá de vender a arte para pagar; a Austrália não tem imposto por morte e não há evento de ganho de capital no falecimento, mas o herdeiro herda a base de custo do falecido para ativos pós-1985, ou o valor de mercado na data do falecimento para os anteriores, e paga quando vende. Os bens móveis têm suas próprias pequenas isenções: ativos de uso pessoal comprados por A$10,000 ou menos e itens de coleção comprados por A$500 ou menos são isentos na Austrália; as regras de bens móveis no Reino Unido isentam itens vendidos por £6,000 ou menos; os Estados Unidos não têm isenção e tributam ganhos sobre itens de coleção a 28%.

Proveniência é o valor: a nota fiscal, o histórico de exposições, a carta do artista, a fotografia na parede em 1974, a entrada no catálogo raisonné. Uma obra sem proveniência é uma obra que a casa de leilões não garante, e uma obra com uma lacuna em sua história entre 1933 e 1945 é uma obra que a casa de leilões não vende de forma alguma. Segure por valor acordado e reavalie a cada cinco anos; a maioria das coleções está subsegurada pela metade. Decida, e deixe por escrito, se a coleção deve ser mantida junta, doada a uma instituição ou vendida, e quem decide; a venda que ninguém queria geralmente acontece porque ninguém conseguiu dizer o que o colecionador queria, e a instituição que a teria recebido nunca foi consultada enquanto o colecionador ainda podia fazer a apresentação. Quando um país oferece uma via tributária para doações culturais, a decisão deve constar do plano sucessório: o Acceptance in Lieu do Reino Unido quita o imposto sobre herança com objetos com um acréscimo de 25% e o Cultural Gifts Scheme dá uma redução de imposto de 30% em vida; o Cultural Gifts Program da Austrália dá uma dedução pelo valor de mercado, sem ganho de capital; o Canadá isenta bens culturais certificados de ganho de capital e concede um crédito pelo valor justo; os Estados Unidos concedem uma dedução de caridade pelo valor justo para doações a museus com uso relacionado e apenas o custo para os demais.

Manter, vender ou compartilhar. Compartilhar uma casa entre irmãos funciona para uma casa de férias com acordo escrito (uso, custos, saída, avaliação, o que acontece quando um irmão se divorcia ou morre) e falha para uma casa da família em que ninguém mora. As regras de residência principal diferem: a Austrália dá ao espólio ou ao herdeiro dois anos a partir do falecimento para vender uma residência principal sem imposto sobre ganho de capital, prazo prorrogável quando a venda é atrasada por motivos fora do controle da família; os Estados Unidos excluem US$250,000 de ganho sobre uma residência principal (US$500,000 para um casal) em vida e elevam a base no falecimento, de modo que a casa geralmente é vendida pelo espólio sem imposto; o Reino Unido cobra imposto sobre herança da casa com uma faixa de residência sem imposto de £175,000 por pessoa para casas deixadas a descendentes, com redução acima de £2 million, e os herdeiros assumem um custo base de valor de mercado; a isenção de residência principal do Canadá protege o ganho em um imóvel por família por ano, e o chalé e a casa disputam essa isenção. Uma casa deixada igualmente para três filhos é uma instrução para vendê-la; se isso não for o desejado, o testamento deve dizer qual é a vontade e conceder ao filho que a quer o primeiro direito de compra pelo valor de avaliação.

Os métodos que as famílias realmente usam. Escolha por rodada: cada herdeiro escolhe um objeto por vez, a ordem é definida por sorteio, invertendo-se a cada rodada (o snake draft), de modo que a última escolha da primeira rodada tenha a primeira da segunda. Valor e equalização: cada objeto é avaliado, os herdeiros escolhem, e dinheiro equaliza os totais a partir do remanescente. Leilão familiar: os herdeiros dão lances com créditos nominais iguais à sua parte; o objeto vai para quem mais o deseja, e os créditos fazem o acerto. A lista: o pai ou a mãe distribui os objetos que importam e deixa o restante para a escolha por rodada, que é o método que produz menos disputas, porque foi o pai ou a mãe, e não o processo, que tomou as decisões difíceis. Em todos os métodos, os objetos que cada herdeiro já recebeu em vida são listados primeiro, e o executor guarda a lista.

Registro de proveniência: um objeto.

Objeto: [ ]. Feito por / feito em: [ ]. Adquirido: [quando, onde, de quem, por quanto].
Documentos em posse: [nota fiscal, cartas, fotografias, registros de exposição].
Avaliado: [valor, por quem, data]. Segurado: [apólice, valor acordado].
Vai para: [ ]. Se não quiserem: [ ].
Por que importa: [ ].

A última linha é aquela que o avaliador não pode escrever e o herdeiro não pode recuperar. "Por que importa" é um parágrafo no registro e uma história na voz da pessoa, e a história é o que transforma o ativo de volta em herança de família. Um anel é apenas um anel para o avaliador; ele é o anel da avó somente enquanto alguém puder dizer o que ela disse quando o tirou.