영국에서 자산을 다음 세대로 넘기기, 2026: 상속세, 고정된 세율 구간, 2027년부터의 연금, 그리고 법이 담아낼 수 없는 부분

• 상속세는 £325,000의 무세율 구간을 넘는 부분에 40%가 부과되며, 주택이 직계 자손에게 넘어갈 때는 £175,000의 거주지 무세율 구간이 추가된다. 두 구간 모두 2030년 4월까지 동결되며 배우자 간 이전이 가능하므로, 부부는 세금 없이 최대 £1 million까지 남길 수 있다. 거주지 무세율 구간은 총재산이 £2 million을 넘으면 줄어든다.

• 2027년 4월 6일부터 사용하지 않은 연금 자금과 사망 급여는 상속세 목적상 유산에 포함되며, 개인대표가 이를 신고해야 한다.

• 2026년 4월 6일부터 사업재산 및 농업재산 감면은 적격 자산의 처음 £1 million에 대해 100%, 그 초과분에 대해 50%이며, 2025년 4월 6일부터는 세금이 주소지가 아니라 거주지를 따른다. 최근 20년 중 10년을 영국에 거주한 사람은 전 세계 자산이 그 대상에 포함된다.

유산은 사망 시점에 평가된다. 무세율 구간과, 주택이 자녀나 손주에게 넘어가는 경우 거주지 무세율 구간을 차감한 뒤 나머지에 40%가 부과된다. 배우자 또는 시민 파트너에게 남기는 것은 면세이며, 사용하지 않은 구간은 생존자에게 이전되므로 부부는 세금 없이 최대 £1 million까지 남길 수 있다. 사망 전 7년 이내에 한 증여는 유산에 다시 포함되며, 사망 3년에서 7년 전에 한 증여에 대해서는 감경 감면이 적용된다. 순유산의 최소 10%를 자선단체에 남기면 나머지에 대한 세율이 36%로 낮아진다. 연간 면세 한도는 £3,000이며, 사람당 £250의 소액 증여는 제외되고, 잉여 소득에서 정기적으로 하는 증여는 증여자의 생활수준을 그대로 유지하고 그 패턴을 입증할 수 있다면 한도 없이 면세된다.

두 가지이며, 둘 다 크다. 가족회사나 농장을 전부 보호해 주던 사업재산 및 농업재산 감면은 2026년 4월부터 상한이 생긴다. 결합된 적격 자산의 처음 £1 million은 100%, 그 위는 모두 50%가 적용되므로, 이제 £5 million 농장에는 £800,000의 세금이 부과되며 10년에 걸쳐 분할 납부할 수 있다. 이전에는 유산 밖에 있었고 과세 없이 자산을 다음 세대로 넘기는 표준 수단이었던 연금은 2027년 4월부터 유산 안으로 들어가며, 가입자가 75세 이후 사망하는 경우 수익자는 인출에 대해서도 소득세를 내야 하므로, 합산 세율이 67%에 이를 수 있다. 어느 쪽을 기준으로 계획했던 가족이든 다시 계획해야 한다. 연금 인출과 지출, 잉여 소득에서의 증여, 신탁으로 설정한 생명보험, 면세 혜택을 활용하는 배우자 지정, 사업 승계 시기 모두 다시 검토 대상이다.

2025년 4월 6일부터 세금 범위는 거주지에 따라 달라진다. 장기 거주자, 즉 최근 20개 과세연도 중 10년을 거주한 사람은 전 세계 자산에 과세된다. 영국을 떠난 사람은 여기 있었던 기간에 따라 3년에서 10년까지의 잔존 기간 동안 계속 과세 대상이며, 새로 들어온 사람의 해외 자산은 처음 10년 동안은 과세 대상이 아니다. 변경 전에 비주소지 가족이 설정한 제외재산신탁은 대부분의 보호를 잃었다. 이것이 2025년의 이탈리아, 스위스, 두바이로의 이전 배경이며, 돌아오는 해외거주자라면 반드시 거주 연수를 따져야 하는 규정이다.

유언집행인은 HMCTS에 검인 허가를 신청한다. 토지와 일부 사업자산을 제외한 모든 재산에 대한 상속세는 허가가 나기 전에 납부해야 하며, 이것이 규모가 큰 유산에서 현금흐름의 함정이다. 이를 해결하는 방법은 은행 대출, 고인의 계좌에서 직접 납부하는 제도, 또는 신탁으로 설정한 생명보험이다. 잉글랜드와 웨일스에는 강제 상속 제도가 없으며, 배우자, 자녀, 2년 이상 동거한 사람과 부양 가족은 1975년 Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975에 따라 합리적인 부양을 청구할 수 있다. 스코틀랜드의 법적 권리는 배우자와 자녀에게 동산 유산의 정해진 몫을 보장하며, 어떤 유언으로도 이를 없앨 수 없다. 재산과 관련된 지속적 대리권과 건강 및 복지를 위한 지속적 대리권은 Office of the Public Guardian에 등록하며, 처리에 몇 주가 걸리고 각각 £92가 든다. 서둘러 미리 만들어 두어야 한다. 혼인은 유언이 혼인을 예상하여 작성된 경우가 아니면 유언을 취소하며, 이혼은 전 배우자를 유언자보다 먼저 사망한 것으로 본다.

생전 신탁의 대부분은 관련재산신탁이다. 무세율 구간을 초과하면 진입세가 20%, 10년마다 최대 6%의 정기 과세, 그 사이의 출금 과세가 적용되며, HMRC의 Trust Registration Service에 등록해야 한다. 신탁은 세금 회피 수단이라기보다 통제, 재혼 대비, 즉 사망 직후 권리신탁으로서 관련재산에 해당하지 않는 구조, 취약 수익자 보호, 유산 밖에 생명보험을 두는 데 사용된다. Trusts and structures 에 전체 내용이 있다.

사망은 자본이득세상 양도가 아니다. 유산과 상속인은 사망 시 시장가로 자산을 취득하므로, 생전의 이익은 소멸한다. 그래서 많이 오른 포트폴리오를 가진 고령 보유자에게는 증여보다 보유가 권고된다. 생전 증여는 시장가 양도이며, 사업자산과 관련재산신탁에의 증여에 대해서는 보유이월 감면이 이익을 이연시킨다.

Property (Digital Assets etc) Act 2025는 디지털 자산을 소유하고 승계할 수 있는 개인 재산의 세 번째 범주로 인정한다. 자기 자신의 초상에 대한 일반적 권리는 없으며, 영국 GDPR은 사망과 함께 종료되고, 그 이후의 보호는 계약과 생존 중에 동의한 내용에 달려 있다. Who owns your AI likeness 에 설명이 있다.

잉여 소득에서의 증여, 7년 기간 전에 신탁으로 넣는 증여, 상한이 적용되기 전의 사업재산 감면 계획, 세금을 내기 위한 신탁 설정 생명보험, 가족 투자회사, 그리고 2025 제도 아래에서의 거주 연수 계산. 자세한 내용은 High-net-worth estate planning 을 보라.

이전에는 계획에서 가장 안전한 증여였던 연금의 수익자 지정 표현이, 2027년부터는 유산 안으로 들어간다. 연금이 크고 다른 자산이 적은 가족은 2027년 4월까지 다시 설계해야 하며, 그 설계는 서류가 아니라 지출, 증여, 보험이다.

계획과 신탁은 STEP 자격을 갖춘 변호사 또는 자문가에게, 연금과 생명보험은 공인 재무설계사에게, 신고는 회계사에게 맡겨라. 자산 기록과 연금 지정 서류를 가져가야 한다.