국경을 넘는 상속 설계, 미국-이스라엘 가족, 영국 자산을 보유한 호주인, 해외 거주 유럽인, 싱가포르의 패밀리 오피스

부동산은 전 세계 어디서나 그 소재지의 법을 따릅니다. 동산은 일반법 국가에서는 피상속인의 주소지법을 따르고, EU에서는 피상속인의 국적법을 선택하지 않은 경우 그들의 통상거주지를 따릅니다. 세금은 거주지법을 따르며, 영국은 2025년부터, 호주, 캐나다가 이에 해당합니다, 주소지, 일부 미국 주, 그리고 각 자산의 소재지에 따라 결정됩니다. 두 제도를 아우르는 가족은 실제로는 두 개의 상속재산을 가지며, 종종 두 개의 무유언상속 규칙 아래 두 집단의 상속인을 갖습니다.

상속세 및 유산세 조약은 드뭅니다. 미국은 15개를 가지고 있습니다, 호주, 오스트리아, 캐나다는 소득세 조약의 의정서에 따라, 덴마크, 핀란드, 프랑스, 독일, 그리스, 아일랜드, 이탈리아, 일본, 네덜란드, 남아프리카공화국, 스위스, 영국; 영국은 10개를 가지고 있습니다; 호주의 유일한 조약은 세금이 없지만 유지되고 있는 1953년 미국과의 조약입니다; 이스라엘은 없습니다. 조약이 없는 경우에는 일방적 세액공제가 적용되기도 합니다, 영국은 해외 자산에 대한 외국세액공제를 인정하고, 독일은 해외 자산에 대한 외국 유산세를 공제하며, 프랑스는 해외 자산에 대해 해외에서 납부한 세금을 공제합니다, 또는 인정하지 않기도 합니다. 미국-이스라엘 소득세 조약은 상속세를 포함하지 않습니다. 설계의 핵심은 대개 자산, 사람, 또는 시기를 조정하는 것이지, 구제조치에 기대는 것이 아닙니다.

30년 동안 이스라엘에 거주한 미국 시민이 있고, 텔아비브에 미화 150만 달러 상당의 아파트, 미화 80만 달러의 이스라엘 연금, 그리고 미화 200만 달러의 미국 증권 계좌를 보유하고 있습니다. 이스라엘은 사망 시 아무 세금도 부과하지 않습니다. 미국은 전 세계 자산 합계가 미화 1,500만 달러 면제액을 넘는 부분에 대해 상속세를 부과하고, 9개월 이내에 신고서(Form 706)를 요구하며, 아파트와 연금을 상속재산에 포함합니다. 미화 430만 달러에서는 상속재산이 면제 범위 안에 있어 세금은 없지만, 배우자를 위한 이전성 공제를 선택하기 위해 신고는 여전히 필요하고, 미국 자산을 상속받는 이스라엘 거주 자녀가 미국인이라면 미화 10만 달러를 넘는 외국 증여 및 유증에 대해 Form 3520 보고 의무가 있습니다. 금액이 두 배가 되고 두 번째 아파트가 추가되면, 상속재산은 면제액을 초과하며 초과분에 40%의 세금이 부과됩니다. 배우자가 미국 시민이 아니라면, 혼인공제는 적격 국내신탁이 있어야 하며, 그렇지 않으면 첫 번째 사망 시 세금이 발생합니다. 계획은 다음과 같습니다. 어느 가족 구성원이 미국인인지 파악하고, 면제액과 생전에 가능한 연간 미화 19,000달러 증여를 활용하며, 이스라엘 자산은 미국 신고서에서 평가 가능한 형태로 보유하고, 국외이주를 신중히 검토합니다, 출국세와 신고대상 국외이주자로부터의 증여에 대한 제2801조 세금은 일방 통행이기 때문입니다, 그리고 이스라엘 변호사와 미국 변호사를 한 번은 같은 자리에 앉힙니다.

시드니에 거주하는 호주인, 과거에는 10년간 런던에 거주했으며, 클래펌의 £900,000 상당 아파트, £400,000의 영국 확정기여형 연금, 그리고 슈퍼를 포함한 A$300만의 호주 자산을 보유하고 있습니다. 호주는 상속세가 없습니다. 아파트는 영국 소재 자산이며, 누가 소유하든 영국 상속세 대상입니다; 그녀가 영국을 떠난 지 10년이 넘었으므로 장기거주자가 아니며 호주 자산은 영국 과세 대상 밖에 있습니다, 그러나 아파트에는 사용 가능한 기본공제 한도 £325,000를 초과하는 부분에 대해 40%가 과세되며, 세액은 약 £230,000입니다. 영국 연금은 2027년 4월부터 포함되며, £160,000가 추가됩니다. 아파트는 영국법에 따라 승계되므로 영국 유언장이 필요하거나, 호주에서 받은 상속허가를 영국에서 재인정받아야 합니다; 호주 유언장은 나머지를 다루고, 호주 슈퍼는 지정에 따라 이전됩니다. 계획은 다음과 같습니다. 서로를 취소하지 않는 별도의 유언장, 영국 집행인, 영국 세금을 위한 신탁 내 생명보험, 2027년 이전에 연금에 대한 결정, 인출하거나 배우자를 지정하는 방법, 그리고 생존 중 아파트를 매각할지 여부에 대한 검토입니다. 그렇게 하면 호주는 자본이득에 과세하지만 영국은 그렇지 않으며, 영국 상속세는 함께 사라집니다.

한 가족의 자산은 사망 시 세금이 없는 싱가포르 13O 구조에 들어 있습니다; 설립자들은 싱가포르 거주자이고, 딸은 뮌헨에, 아들은 리옹에 거주합니다. 싱가포르는 아무 세금도 부과하지 않습니다. 독일은 딸이 상속받는 모든 것에 대해, 어디에 있든, 독일 거주자이므로 수령인으로서 과세합니다: 각 부모로부터 €400,000까지는 비과세이고, 그 다음은 7%에서 30%입니다. 프랑스도 같은 방식으로 아들에게 과세합니다: €100,000까지 그 다음은 5%에서 45%이며, 추가로 프랑스는 상속인이 지난 10년 중 6년 동안 거주한 경우에만 거주 상속인의 전 세계 자산에 과세합니다. 그리고 부모가 EU 밖에 통상거주하고 있으므로, 규정은 상속재산에 싱가포르법을 적용하며, 따라서 독일이나 프랑스 법원이 공공질서상의 이유로 개입해야 한다고 판단하지 않는 한, 강제상속분은 적용되지 않습니다, 실제로는 거의 그렇게 하지 않습니다. 계획은 다음과 같습니다. 확실성을 위해 부모의 유언장에서 법 선택을 하되, 자녀들의 거주국에 맞추어 분배 시기와 구조를 조정하고, 신탁에서 분배받는 몫을 받는 독일 거주 딸은 구조가 그에 맞게 작성되지 않으면 가장 불리한 분류에 놓입니다; 설립자 사망 시 13O 인센티브의 계속성 규정, 그리고 설립자들의 거주지가 바뀌어도 유지되는 가족헌장입니다.

보통은 부동산이 있는 국가마다 하나씩 필요합니다, 서로를 취소하지 않도록 작성하고, 각 유언장에는 그 나라의 자산만을 대상으로 한다고 명시하며, 자산 목록에는 어떤 자산을 어떤 유언장이 다루는지 적습니다. EU에서는 법 선택이 포함된 하나의 유언장으로 회원국들을 포괄할 수 있습니다. 각 국가의 집행인은 그곳에서 집행할 수 있어야 합니다: 호주 집행인은 부수적 검인 없이 플로리다 콘도미니엄에 서명할 수 없고, 프랑스 공증인은 허가서가 없는 영국 집행인을 상대하지 않습니다.

이 모든 것보다 먼저, 가족의 모든 국적과 거주지를 목록으로 만드십시오, 서랍 속 그린카드와 7년 동안 파리에 머문 자녀를 포함합니다. 국적은 미국 세금을 결정하고, 거주지는 영국, 독일, 프랑스 세금을 결정하며, 주소지는 여전히 일부 미국 주세와 옛 영국 판례를 결정하고, 통상거주지는 EU 상속법을 결정합니다. 이 목록을 한 번 제대로 만든 가족은 대개 전체 계획을 바꿀 구성원을 하나 발견하게 됩니다.