英国における資産承継, 2026: 相続税, 固定された区分, 2027年からの年金, そして法律が引き継げない部分

• 相続税は、£325,000のゼロ税率帯を超える部分に40%課され、住宅が直系の子や孫に渡る場合はさらに£175,000の住宅ゼロ税率帯が加わります。いずれも2030年4月まで凍結され、配偶者間で移転可能です。そのため、夫婦なら税前で最大£1 millionを遺せます。住宅ゼロ税率帯は、相続財産が£2 millionを超えると逓減します。

• 2027年4月6日から、未使用の年金資金と死亡給付は相続税上の遺産に算入され、個人代表者がそれらを申告する責任を負います。

• 2026年4月6日からは、事業用財産救済と農業用財産救済は、適格資産の最初の£1 millionについて100%となり、それを超える部分は50%です。また2025年4月6日からは、税は住所地ではなく居住地に従います。過去20年のうち10年の英国居住があれば、世界中の資産がその対象に入ります。

遺産は死亡時に評価されます。ゼロ税率帯と、住宅が子や孫に渡る場合は住宅ゼロ税率帯が差し引かれ、残りに40%が課されます。配偶者またはシビルパートナーに残すものは非課税で、その未使用の区分は生存者に引き継がれるため、夫婦なら税前で最大£1 millionを遺せます。死亡の7年以内に行われた贈与は遺産に戻され、死亡の3年前から7年前までに行われた贈与については逓減救済により税額が軽減されます。純遺産の少なくとも10%を慈善団体に遺すと、残りの税率は36%に下がります。年次非課税枠は£3,000であり、1人当たり£250の少額贈与は考慮されません。余剰収入からの定期的な贈与は、贈与者の生活水準が維持され、定期的なパターンを示せる場合、上限なく非課税です。

2つあります。どちらも大きな変更です。かつては家族会社や農場を完全に守っていた事業用財産救済と農業用財産救済は、2026年4月から上限が設けられます。合算された適格資産の最初の£1 millionは100%、それを超える部分はすべて50%となるため、£5 millionの農場には現在£800,000の税額が生じ、10年の分割払いで納付します。かつては遺産の外にあり、無税で資産を次世代へ渡す標準的な方法だった年金は、2027年4月から遺産に入ります。そして加入者が75歳を超えて死亡した場合、受取人は引き出しについても所得税を支払い、合算税率は67%に達することがあります。これらのどちらかを前提に計画していた家族は、再度計画する必要があります。年金の取り崩しと支出、余剰収入からの贈与、信託で組む生命保険、配偶者の非課税枠を使う受取人指定、事業承継の時期が、いずれも再検討の対象です。

2025年4月6日以降、この税の適用範囲は居住地によって決まります。長期居住者, 過去20課税年度のうち10年が該当する者, は世界中の資産に課税されます。英国を離れた人は、ここにいた期間に応じて3年から10年の尾部期間のあいだ、この税の対象にとどまります。新たに来た人の外国資産は、最初の10年間は対象外です。制度変更前に非ドミサイル家族が設定した除外財産信託の保護は、その大半が失われました。これは2025年のイタリア、スイス、ドバイへの転出の背景にあるルールであり、英国に戻る転居者が年数を照らし合わせて確認する必要があるルールです。

遺言執行者は、検認の許可を得るためにHMCTSに申請します。土地と一定の事業資産を除くすべてについての相続税は、許可が出る前に支払わなければならず、これが大きな遺産での資金繰り上の落とし穴です。これに対しては、銀行融資、故人の口座からの直接支払制度、または信託で組んだ生命保険で対応します。イングランドおよびウェールズには強制相続はありません。配偶者、子、2年以上同居した同居者、扶養者は、1975年 Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act に基づき、合理的な扶養を請求できます。スコットランドの法定権利により、配偶者と子は、遺言でも奪えない可動財産の固定持分を得ます。財産と金融に関する lasting powers of attorney と、健康と福祉に関する lasting powers of attorney は、Office of the Public Guardian に登録され、数週間かかり、各£92の費用がかかります。早めに作成してください。婚姻すると、その婚姻を見越して作成されたものでない限り、遺言は取り消されます。離婚すると、元配偶者は遺言者の前に死亡したものとして扱われます。

生前信託の大半は relevant-property trusts です。ゼロ税率帯を超える部分に20%の導入課税があり、10年ごとに最大6%の定期課税があり、その間に退出課税があり、HMRCの Trust Registration Service への登録が必要です。信託は、管理のため、再婚のため、つまり death 直後の利息信託, これは relevant property ではない, のため、脆弱な受益者のため、また遺産の外で生命保険を保有するために使われますが、それ自体が節税の避難先というわけではありません。信託と構成に全体像があります。

死亡はキャピタルゲイン税上の譲渡ではありません。遺産と相続人は、死亡時の市場価値で資産を取得するため、生前の値上がり益は消滅します。そのため、非常に値上がりしたポートフォリオを持つ高齢者には、贈与するより保有するよう助言されます。生前贈与は市場価値での譲渡です。事業資産と relevant-property trusts への贈与については、holdover relief により利益の課税が繰り延べられます。

Property (Digital Assets etc) Act 2025 は、デジタル資産を所有し、承継できる個人財産の第3の区分として認めています。自分自身の肖像についての一般的な権利はありません。UK GDPR は死亡で終了し、その後の保護は契約と、生存中に同意した内容に基づきます。あなたのAI肖像を誰が所有するかに示しています。

余剰収入からの贈与、7年ルールの前に信託へ入れる贈与、上限導入前の事業救済の計画、税を支払うために信託で組む生命保険、家族投資会社、そして2025年制度の下での居住年数の計算。詳細は高額資産の相続対策にあります。

これまで計画の中で最も安全な贈与だった年金の expression of wish は、2027年から遺産の中に入ります。大きな年金と他の資産が少ない家族には、2027年4月まで再設計の時間があります。そしてその再設計は、用紙ではなく、支出、贈与、保険です。

計画と信託については STEP-qualified の solicitor または adviser、年金と生命保険については chartered financial planner、申告については accountant に相談してください。資産一覧と年金の受取人指定を持参してください。