キーパーソン保険の説明: 必要な保障額、保険契約の所有者、7か国における税務上の取扱い
計算方法、所有の選択、保険料が控除できるか、支払いが課税されるか、そして重要な条項。
一般情報であり、助言ではありません。
補償されるものと、補償されないもの
キーパーソン保障は、指定された人物の死亡、そして適切な保険契約がある場合は、完全かつ恒久的な障害または重篤な病気が生じたときに、事業に一時金を支払います。その人物の家族には支払いません, それは個人向け保障です, また、その人物の持分を買い取るものでもなく, それは売買保障です, さらに、その人物が知っていたことを置き換えるものでもありません。65歳または70歳までの定期保険が通常の形です。健康な45歳の人に対するUS$2 millionの10年定期保険の保険料は、7つの市場のいずれでも年に数千ドルです。
いくら必要か?
3つの方法があり, 正直な答えはそれらの中で最も大きい額です。売上高: その人物に帰属する利益を、代替に必要な年数分見積もります, 通常は2年から3年です。代替: 採用費, 上乗せ報酬での採用, 初年度の業績不振, これらを合わせると多くの場合1年半分の給与になります。債務: 貸し手が一括返済を求めるもの, または事業が履行できない保証です。創業者主導の会社では、金額は通常年間利益の2倍から5倍, またはブローカーの経験則ではその人物の給与の5倍から10倍です。計算例: US$3 millionの売上高とUS$600,000の利益を持つコンサルティング会社で, その半分は創業者の人脈によるもの, 彼女の代替に2年かかる, そしてUS$500,000の融資枠にキーパーソン条項がある場合。売上高方式: US$600,000。代替: US$450,000。債務: US$500,000。保障額: US$1.5 million。3つの損失が同時に生じるためです。
保険契約の所有者は誰か?
通常は会社です, 会社が保険料を支払い, 保険金を受け取ります。目的が株式購入の資金調達である場合は, 代わりに株主または信託が所有します。どちらを選ぶかで税務が決まるため, ブローカーではなく会計士と一緒に決めます, また, 誰から資金が守られるかも決まります。会社所有の保険金は会社資産であり, 会社の債権者が取り立てることができ, 会社の価値にも算入されます。
国別の税務
国 | 保険料 | 保険金 |
|---|---|---|
アメリカ合衆国 | 控除不可 (section 264) | 被保険者に書面で通知し, 保険契約が発行される前に同意を得て, section 101(j) の条件が満たされている場合に限り, 雇用主に対して所得税非課税です (被保険者が過去1年以内の従業員, または役員や高額報酬従業員であったこと)。それ以外の場合は, 支払保険料を超える保険金は課税対象です。Form 8925 を毎年提出します |
英国 | 保険契約が収益目的 (利益損失) のためであり, 期間が短く, その人物が重要な持分を保有していない場合に控除可能です (1944年の Anderson rules) | 保険料が控除されていれば課税対象です。両者は連動しますので, 資本目的 (借入金の返済, 株式の購入) の保険契約は課税後資金で支払われ, 非課税で受け取られます |
オーストラリア | 収益目的 (利益の補填) では控除可能です。資本目的 (債務返済, のれんの保護) では控除不可です。目的は当初に定め, 取締役会議事録に記録します | 収益目的では課税所得です。資本目的では資本収入であり, 死亡および TPD の保険金で, 当初の受益者に支払われるものはキャピタルゲイン税が免除されます |
カナダ | 控除不可です。ただし, 貸し手が事業融資の担保として要求する保険料部分は除きます (section 20(1)(e.2)) | 非課税です。死亡保険金から調整原価基準を差し引いた額が, 非公開会社の資本配当勘定に計上され, そこから株主へ非課税で支払うことができます |
イスラエル | 会社が受取人で, 保障が所得損失のためである場合, 事業経費として控除可能です | 保険料が控除された場合, 会社の課税所得です |
シンガポール | 会社が受取人で、保険が解約返戻金のない定期保障であり、被保険者が、その喪失が売上に影響する重要な従業員である場合は、損金算入できる | 保険料が控除されていた場合は課税対象、それ以外は資本性収入 |
ドイツ、フランス、スペイン | 会社が契約者かつ受取人で、保障が事業に関連する場合は、事業経費として損金算入できる, ドイツでは、株主兼取締役の生命に対する保障が資本目的である場合は、損金算入不可とされる, フランスの assurance homme clé の保険料は損金算入できる | 会社の課税所得, フランスでは、税務上、保険金を5年にわたって分散して計上できる |
重要な条項
障害の定義, 自分の職務をこなせない場合か、いかなる職務もこなせない場合か, 後者は支払われる頻度がかなり低い, 待機期間, 保険金額が事業の成長に連動するか、毎年見直されるか, その人が退職する場合の譲渡権, その保険はしばしばその人に譲渡できる, 更新保証, そして米国では、支払金が課税されないために必要な同意通知。被保険者は、その保険の存在と目的を知っていなければならない, どの国でも、本人の知らないうちにその生命について契約された保険は、よくても強制執行不能であり、悪ければ違法である
創業者に対する保障, 残りの人員に対する保障
創業者はまず自分自身に保険をかけ、実際に現場を回している人たちを忘れがちである, すべての仕入先を知っている運営責任者, システムを書いた開発者, 3つの大口口座を持つ営業担当者。キーパーソンの一覧とは、1年間不在になると給与以上の損失を生む人々の一覧であり、通常は1人ではなく4人か5人の名前である
よくある質問
キーパーソン保険は税控除できますか?+
国と目的による。収益目的の保障は、しばしば損金算入でき、その保険金は課税されることが多い, UK, Australia, Singapore, most of the EU。資本目的の保障は通常損金算入できず、その保険金も課税されない。USでは控除は認められず、同意要件が満たされていない限り保険金に課税される。Canadaでは、控除も課税も認められない。
小規模事業にはどのくらいのキーパーソン保障が必要ですか?+
その人に帰属する利益の代替期間分、その人を置き換える費用、その人の喪失が引き起こす債務のうち、最も大きい額, 多くの場合、年間利益の2倍から5倍。
保険金は誰が受け取りますか?+
事業が、所有者かつ受取人として受け取る, 売買契約型の保険は、代わりに家族が株式に対する支払いを受けるように構成される。
キーパーソンの同意は必要ですか?+
はい。米国では、保険金が非課税となるためには、発行前の書面による同意が必要である, どの国でも、保険契約を有効にするには被保険者の同意が必要である。