国境をまたぐ相続計画: 米国とイスラエルの家族、英国資産を持つオーストラリア人、海外在住のヨーロッパ人、そしてシンガポールのファミリーオフィス

不動産は、どこにあるかの法律に従います。あらゆる場所でです。動産は、コモンローの国では被相続人の住所地法に従い、EUでは、被相続人が自国法を選んだ場合を除き、通常の居所に従います。税金は、居住地に従う場合があります, 2025年以降の英国、オーストラリア、カナダ, 住所地に従う場合があります, 一部の米国州, 国籍に従う場合があります, 米国は、どこに住んでいても国民の世界中の遺産に課税します, そして各資産の所在地に従います。2つの制度にまたがる家族には、実務上、2つの遺産があり、多くの場合、2つの無遺言相続規則の下で2組の相続人がいます。

相続税と遺産税の租税条約はまれです。米国には15あります, オーストラリア、オーストリア、カナダは所得税条約の議定書による、デンマーク、フィンランド、フランス、ドイツ、ギリシャ、アイルランド、イタリア、日本、オランダ、南アフリカ、スイス、英国, 英国には10あります。オーストラリアの唯一のものは、税を課していないにもかかわらず現在も有効な、1953年の米国との条約です。イスラエルにはありません。条約がない場合、二国間の税額控除が適用されることがあります, 英国は外国資産に対する外国税を控除します, ドイツは外国資産に対する外国相続税を控除します, フランスは外国にある資産に対して外国で支払った税を控除します, し、適用されないこともあります。米国とイスラエルの所得税条約は相続税をカバーしません。通常の対応としては、救済に頼るのではなく、資産、人物、または時期を動かします。

30年間イスラエルに住む米国市民で、テルアビブにUS$1.5 millionの価値のあるアパート、US$800,000のイスラエル年金、US$2 millionの米国証券口座を持っています。イスラエルは死亡時に何も課税しません。米国は、US$15 millionの基礎控除を超える世界中のすべてに相続税を課し、9か月以内に申告書, Form 706, を要求し、アパートと年金を遺産の一部として扱います。US$4.3 millionでは遺産は基礎控除の範囲内で税はかかりませんが、配偶者のポータビリティを選択するために申告書は依然として必要であり、米国口座を相続するイスラエル在住の子どもが米国人の場合、US$100,000超の外国からの贈与と遺贈についてForm 3520の報告義務があります。数字を2倍にして2つ目のアパートを加えると、遺産は基礎控除を超え、超過部分に40%の税率がかかります。配偶者が米国市民でない場合、配偶者控除には適格国内信託が必要で、そうでなければ最初の死亡時に税が発生します。計画としては、どの家族構成員が米国人かを把握すること、存命中に基礎控除とUS$19,000の年次贈与を活用すること、イスラエル資産を米国の申告で評価できる形で保有すること、国外退去を慎重に検討すること, 退出税と、対象国外退去者からの贈与に対するsection 2801税により一方通行になるためです, そしてイスラエルの弁護士と米国の弁護士を一度同じ部屋に入れることです。

シドニー在住のオーストラリア人で、以前10年間ロンドンに住んでおり、クラッパムに£900,000の価値のあるフラット、£400,000の英国の確定拠出型年金、そしてスーパーを含むA$3 millionのオーストラリア資産を持っています。オーストラリアには相続税がありません。フラットは英国所在資産であり、誰が所有していても英国相続税の対象になります。彼女は英国を離れて10年以上経っているため長期居住者ではなく、オーストラリア資産は英国課税の対象外ですが、フラットには、利用可能なnil-rate band, £325,000, を超える部分に40%が課税されるため、税額は約£230,000です。英国年金は2027年4月から対象に入り、£160,000が加わります。フラットはイングランド法に基づいて承継されるため、イングランドの遺言、またはイングランドで効力を持つように再認証されたオーストラリアの遺産承認が必要です。オーストラリアの遺言は残りをカバーし、オーストラリアのスーパーは指名により承継されます。計画としては、互いを撤回しない別々の遺言、イングランドの遺言執行者、英国税に備えた信託内の生命保険、2027年までの年金に関する判断, 取り崩すか、配偶者を指名するか, そして、フラットを存命中に売却すべきかどうかの確認です。オーストラリアは譲渡益に課税しますが英国は課税せず、英国相続税はそれとともに消えるからです。

家族の資産は、死亡時課税のないシンガポールの13Oスキームに置かれています。創設者はシンガポール居住者です。娘はミュンヘンに、息子はリヨンに住んでいます。シンガポールは何も課税しません。ドイツは、娘がドイツ居住者であるため、彼女が相続するすべてについて、どこにあるかにかかわらず受領者として課税します。親1人につき€400,000まで非課税で、その後7%から30%です。フランスも同様に息子に課税します。€100,000の後、5%から45%です。さらに、フランスは、相続人が過去10年のうち6年間居住していた場合にのみ、居住相続人に世界中の資産を課税するという追加の仕組みがあります。そして、両親の通常の居所がEU外にあるため、この規則は遺産にシンガポール法を適用し、したがって留保相続分は適用されません。ただし、ドイツまたはフランスの裁判所が公序を理由に介入すると判断した場合は別で、実際にはそれはほとんどありません。計画としては、確実性のために、両親の遺言であえて準拠法を選択すること、子どもがいる国に合わせて分配の時期と形を調整すること, ドイツ居住の娘が信託からの分配として持分を受け取る場合、構造がそれに合わせて作られていない限り、最も不利な区分に入ります, 創設者の死亡時における13Oインセンティブの継続規定、そして創設者の居住地が変わっても有効な家族憲章です。

通常は複数です。各不動産所在国ごとに1通ずつ作成し、互いを撤回しないようにし、それぞれをその国の資産に明示的に限定し、どの遺言がどの資産をカバーするかを資産台帳に記載します。EUでは、準拠法の選択を含む1通の遺言で加盟国をカバーできます。各国の遺言執行者は、その国で行動できなければなりません。オーストラリアの遺言執行者は、補充的検認なしにフロリダのコンドミニアムに署名できませんし、フランスの公証人は、遺産承認を持たない英国の遺言執行者を扱いません。

これらのことを始める前に、家族のすべての国籍と居住地を一覧にしてください。引き出しにあるグリーンカードや、7年間パリにいる子どもも含めます。国籍は米国の税を決めます。居住地は英国、ドイツ、フランスの税を決めます。住所地はなお一部の米国州税と旧英国判例を決めます。通常の居所はEU相続法を決めます。これを一度一覧にすると、計画全体を変えてしまう身分の人が家族の中にいることがよくわかります。