Trasmettere il patrimonio negli Stati Uniti, 2026: imposta di successione, probate, la regola dei dieci anni e la parte che la legge non può trasferire

• Esenzione federale dall'imposta su successioni e donazioni: US$15 million per persona dal 2026, indicizzata; 40% oltre tale soglia. Una coppia sposata può proteggere US$30 million con la portabilità.

• Esclusione annuale per donazioni: US$19,000 per destinatario nel 2025 e nel 2026; le donazioni oltre tale importo utilizzano l'esenzione a vita e sono dichiarate nel Form 709, raramente tassate.

• I conti pensionistici ereditati devono in genere essere svuotati entro dieci anni dagli eredi non coniugi ai sensi del SECURE Act, con prelievi minimi annuali in quegli anni quando il titolare li aveva già iniziati; i coniugi possono effettuare il rollover.

Sì, a livello federale, sui patrimoni oltre l'esenzione, e in dodici stati più il District of Columbia, alle loro soglie proprie: Connecticut, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont e Washington. In Oregon l'imposta inizia da US$1 million, in Massachusetts da US$2 million, a New York da circa US$7.2 million con una soglia a precipizio che tassa l'intero patrimonio una volta superata la soglia del cinque percento. Cinque stati invece applicano un'imposta di successione a carico del beneficiario, con aliquote che dipendono dal rapporto: Kentucky, Maryland (che ha entrambe), Nebraska, New Jersey e Pennsylvania; quella dell'Iowa è terminata nel 2025. La maggior parte degli americani non paga nessuna delle due; chi paga, paga molto, ed è per questo che la struttura conta oltre la soglia. La portabilità consente al coniuge superstite di usare l'esenzione inutilizzata del coniuge deceduto se viene presentata una dichiarazione dell'imposta di successione entro cinque anni. I beni lasciati a un coniuge cittadino statunitense passano senza imposta grazie alla deduzione coniugale illimitata; un coniuge non cittadino ha bisogno di un qualified domestic trust per ottenere lo stesso differimento.

Le donazioni in vita oltre l'esclusione annuale si imputano contro l'esenzione a vita. I beni detenuti fino alla morte ricevono uno step-up nella basis ai sensi della section 1014: il costo dell'erede diventa il valore al momento della morte e il guadagno maturato in vita non viene mai tassato. Questa singola regola dà forma alla pianificazione americana: donare i beni che non si sono apprezzati, tenere quelli che si sono apprezzati, e non donare mai il titolo con base fiscale bassa che uno step-up avrebbe eliminato. I pagamenti diretti di tasse universitarie e spese mediche sono esenti dall'imposta sulle donazioni senza limiti, ed è così che i nonni finanziano il college senza intaccare l'esenzione.

Il probate è il procedimento del tribunale statale che convalida il testamento e supervisiona l'esecutore. È pubblico, lento, da nove a diciotto mesi è normale, e in alcuni stati costoso: la California prevede compensi legali per l'avvocato e per l'esecutore come percentuale del patrimonio lordo, quattro percento dei primi US$100,000 e poi a scalare, che su una casa da US$2 million è circa US$33,000 ciascuno. Il revocable living trust esiste per aggirarlo: i beni trasferiti nel trust durante la vita passano secondo i suoi termini senza intervento del tribunale. I transfer-on-death deeds per gli immobili, i conti payable-on-death e la proprietà congiunta svolgono la stessa funzione per i singoli beni. Nove stati a community property (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington e Wisconsin) modificano ciò che il patrimonio contiene prima ancora che tutto questo inizi, perché il coniuge superstite possiede già la metà, e entrambe le metà della community property ricevono uno step-up al primo decesso.

Gli IRA e i 401(k) passano tramite designazione del beneficiario, al di fuori del testamento. Dal SECURE Act del 2019 la maggior parte degli eredi non coniugi deve svuotare un conto ereditato entro dieci anni, e le final regulations del 2024 richiedono prelievi minimi annuali negli anni da uno a nove quando il titolare aveva raggiunto la required beginning date. Ogni dollaro di un conto tradizionale è tassato come reddito dell'erede, spesso nei suoi anni di massimo reddito. I coniugi possono effettuare il rollover nel proprio conto; i figli minorenni del titolare, le persone con disabilità e malattie croniche, e gli eredi entro dieci anni dall'età del titolare mantengono il vecchio allungamento basato sull'aspettativa di vita. Le conversioni Roth durante la vita del titolare, così che i prelievi dei dieci anni siano esenti da imposta, sono la risposta comune; indicare un ente benefico per il conto tradizionale e i figli per tutto il resto è un'altra.

Una durable power of attorney e un health care proxy o advance directive, secondo lo stato; nella maggior parte degli stati è richiesta la notarizzazione e in alcuni sono richiesti testimoni. Tutti tranne pochi stati hanno adottato il Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act, che consente agli esecutori di accedere agli account digitali se il testamento o lo strumento legacy della piattaforma lo consente, mentre il contenuto delle comunicazioni richiede il consenso espresso. Il piano completo è nei sei documenti in Estate planning in seven countries.

Spousal lifetime access trusts, che usano l'esenzione di un coniuge mantenendo l'accesso dell'altro; grantor retained annuity trusts; vendite rateali a intentionally defective grantor trusts; irrevocable life insurance trusts per pagare l'imposta; dynasty trusts in South Dakota, Delaware, Nevada o Alaska; e la scelta del domicilio tra stati con e senza una propria imposta. I dodici mesi precedenti una vendita sono trattati in High-net-worth estate planning.

Un cittadino statunitense è soggetto all'imposta di successione ovunque viva, su tutto ciò che possiede in qualsiasi luogo, ed è questa la trappola attorno a cui è costruita la pagina Israel. Un non residente che non è cittadino ottiene un'esenzione di soli US$60,000 sui beni situati negli Stati Uniti, immobili, azioni di società statunitensi, beni materiali qui, e questo colpisce l'investitore straniero con un appartamento a Manhattan; i quindici trattati sull'imposta di successione, con Australia, Canada tramite protocollo, Francia, Germania, Regno Unito e altri, la attenuano per i residenti di quei paesi.

La designazione del beneficiario che nessuno ha aggiornato. Prevale sul testamento, ed è lì che compare il primo coniuge, il patrimonio invece di una persona, o un figlio deceduto nel frattempo come beneficiario del conto più grande. Una designazione 401(k) è disciplinata dalla legge federale e può prevalere su un decreto di divorzio statale.

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