Trasmettere il patrimonio in Israele, 2026: nessuna imposta di successione, la Succession Law, la famiglia USA-Israele, e la parte che la legge non può coprire

• In Israele non esistono imposta di successione o imposta di eredità dal momento in cui l'Estate Tax Law è stata abrogata il 1 April 1981; gli eredi subentrano nel costo fiscale del defunto e pagano l'imposta sulle plusvalenze, in genere 25%, su una vendita successiva.

• La Succession Law 5725-1965 disciplina la materia; un ordine di successione (intestacy) o un ordine di omologazione (testamento) è emesso dal Registrar of Inheritance Affairs, oppure da un rabbinical court se tutte le parti consentono, di solito entro due o quattro mesi.

• Un cittadino statunitense o titolare di green-card che vive in Israele è soggetto alla US estate tax su beni in tutto il mondo oltre l'esenzione statunitense di US$15 million; l'assenza di imposte in Israele non li protegge, e il trattato fiscale US-Israel non copre l'imposta successoria.

No. Israele l'ha abolita nel 1981 e non l'ha reintrodotta, nonostante proposte presentate in quasi ogni Knesset da allora. I beni passano agli eredi senza imposta alla morte; il costo fiscale e la data di acquisto del defunto si trasferiscono all'erede, quindi la plusvalenza è tassata quando l'erede vende. La purchase tax non si applica a un'eredità, e un appartamento ereditato può essere venduto senza land appreciation tax in base all'esenzione per l'appartamento ereditato quando il defunto possedeva un solo appartamento residenziale e avrebbe egli stesso potuto beneficiarne. Anche le donazioni in vita ai familiari sono esenti da imposta, ed è per questo che le famiglie israeliane trasferiscono gli appartamenti ai figli mentre sono in vita e per questo i figli, quando vendono, si trovano poi di fronte al costo fiscale del defunto, non al valore di mercato.

Con un testamento, gli eredi presentano domanda per un ordine di omologazione; senza testamento, un ordine di successione, che distribuisce secondo lo statuto: il coniuge prende gli oggetti domestici e l'auto, e metà del patrimonio se ci sono figli (due terzi se ci sono solo genitori o fratelli), mentre i figli dividono il resto in parti uguali; un coniuge sposato da oltre tre anni che viveva nella casa familiare la riceve per intero se il defunto ha lasciato genitori o fratelli ma non figli. Non esiste forced heirship: un testamento può lasciare il patrimonio a chiunque, salvo pretese alimentari contro il patrimonio da parte di un coniuge, figli minori e genitori a carico. I testamenti possono essere scritti a mano, con due testimoni, fatti davanti a un notaio o a un tribunale, oppure, per una persona in pericolo di morte, orali davanti a due testimoni. I rabbinical courts hanno giurisdizione solo con il consenso di tutti gli interessati e, in pratica, un solo erede dissenziente rimanda la questione al Registrar. Le domande si presentano online, vengono pubblicate e restano aperte alle opposizioni per due settimane.

Il più grande problema di pianificazione in Israele è importato. Un cittadino statunitense o titolare di green-card che vive in Israele rientra nella US estate and gift tax su tutto ciò che possiede ovunque, oltre l'esenzione statunitense (US$15 million per persona dal 2026). Gli appartamenti israeliani, i fondi pensione e di previdenza, e le quote societarie contano tutti, al loro valore in dollari USA. Il trattato US-Israel del 1975 copre solo l'imposta sul reddito. Quando il coniuge superstite non è cittadino statunitense, la unlimited marital deduction non è disponibile e serve un qualified domestic trust per differire l'imposta. Gli eredi americani di genitori israeliani devono affrontare la rendicontazione statunitense (Form 3520 per eredità estere di importo rilevante); gli eredi israeliani di genitori americani devono presentare la US estate tax return. Ogni famiglia di questo tipo ha bisogno di un avvocato che lavori su entrambi i fronti; la maggior parte scopre, alla seconda morte, che serviva già alla prima. Cross-border families si occupa del caso.

Israele tassa i trust secondo regole introdotte nel 2006 e rafforzate nel 2014: un trust con un disponente residente in Israele è in genere trattato come residente in Israele e tassato sui suoi redditi ovunque prodotti; un "relatives trust" costituito da un parente estero per beneficiari israeliani paga il 25% sulle distribuzioni ai beneficiari oppure il 30% sul proprio reddito, a scelta del trustee; un trust residente all'estero senza disponente o beneficiario israeliano è fuori dal perimetro. I trust sono usati meno che nel mondo di common law, e un trust creato all'estero da una famiglia che ora vive in Israele, o con un figlio che vi si è trasferito, richiede una nuova valutazione e una dichiarazione annuale.

I fondi pensione, i fondi di previdenza (kupot gemel), i fondi di studio avanzato e le polizze vita passano ai beneficiari nominati presso il fondo, fuori dal patrimonio e fuori dagli ordini; un testamento non prevale sulla designazione salvo che il fondo sia stato informato del testamento mentre il titolare era in vita. Le pensioni di vedove e orfani dei nuovi fondi pensione sono pagate come rendite secondo le regole del fondo. I moduli di designazione sono il punto in cui le successioni israeliane sbagliano più spesso, in particolare dopo un divorzio.

L'Amendment 18 al Legal Capacity and Guardianship Law, in vigore dal 2017, ha creato la enduring power of attorney, firmata davanti a un avvocato formato e depositata presso l'Administrator General; essa copre questioni patrimoniali, personali e mediche secondo la scelta della persona e produce effetti alle condizioni da essa stabilite. Prima di ciò, la guardianship tramite il Family Court era l'unica via, e resta la via per chi non ha firmato in tempo. La legge israeliana sulla privacy tutela i vivi; la Supreme Court ha riconosciuto nel 2004 un right of publicity come bene patrimoniale (McDonald v Alonial), e i district courts lo hanno considerato trasmissibile agli eredi, senza che una legge lo dica espressamente.

Strutture transfrontaliere per la famiglia USA-Israele, l'esenzione di dieci anni per nuovi immigrati e residenti di ritorno su redditi e plusvalenze di fonte estera, holding companies per immobili, le regole di reporting del 2024 per gli asset esteri dei nuovi immigrati dal 2026, e la pianificazione per i figli che vivono all'estero e saranno tassati nel luogo in cui vivono. High-net-worth estate planning.

Il passaporto americano nel cassetto. Un solo cittadino statunitense in famiglia colloca l'intero patrimonio di quella persona dentro un'imposta estera di cui la famiglia non ha mai sentito parlare, al 40% oltre l'esenzione, con una dichiarazione da presentare entro nove mesi dalla morte.

Un avvocato israeliano per successioni; per qualunque famiglia con un collegamento con gli Stati Uniti, uno che lavori con un avvocato statunitense esperto in successioni. Portare le cittadinanze e la storia di residenza insieme all'elenco dei beni.