Prestations de décès de pension et de superannuation, le changement britannique de 2027, l’impôt australien sur les prestations de décès, et la règle américaine des dix ans

• À partir du 6 avril 2027, les fonds de pension britanniques non utilisés et les prestations de décès sont pris en compte dans la succession pour l’impôt sur les successions à 40% au-dessus des seuils, et lorsque le membre décède à soixante-quinze ans ou plus le bénéficiaire paie aussi l’impôt sur le revenu sur les retraits.

• Les prestations de super australiennes versées à un enfant adulte ou à un autre non-dépendant sont imposées à 15% plus la surtaxe Medicare de 2% sur la composante imposable; versées à un conjoint, à un enfant de moins de dix-huit ans ou à une personne à charge financière, elles sont exonérées d’impôt.

• La plupart des héritiers américains qui ne sont pas des conjoints doivent retirer la totalité d’un IRA ou d’un 401(k) dans un délai de dix ans, imposé comme revenu, avec des retraits minimaux annuels des années un à neuf lorsque le titulaire avait commencé les distributions obligatoires.

Parce qu’il est détenu dans une fiducie ou un régime avec ses propres règles. Le fiduciaire du fonds ou l’administrateur du régime le verse selon votre nomination, et non selon votre testament, sauf si vous avez nommé la succession. C’est pourquoi, dans de nombreuses familles, l’actif le plus important est celui que le plan successoral ne mentionne jamais, et pourquoi le formulaire de nomination rempli il y a vingt ans décide discrètement de plus de choses que le testament.

Jusqu’en avril 2027, la plupart des pensions à cotisations définies restent hors de la succession, passent selon une expression de souhait que les trustees suivent généralement, et sont exonérées d’impôt pour les héritiers si le membre décède avant soixante-quinze ans, impôt sur le revenu au taux de l’héritier si c’est après. À partir du 6 avril 2027, les fonds non utilisés et les prestations de décès sont comptés dans la succession pour l’impôt sur les successions, les représentants personnels étant responsables de leur déclaration et l’impôt étant réparti entre la succession et la pension; les prestations de décès en cours de service provenant de régimes enregistrés sont exclues, et l’exonération pour conjoint continue de s’appliquer. Une famille dont la richesse est surtout en pension fait face à 40% au-dessus des seuils là où elle ne faisait face à rien, et lorsque le membre décède après soixante-quinze ans l’héritier paie en plus l’impôt sur le revenu, soit un taux effectif de 67% pour un héritier dans la tranche supérieure. Exemple chiffré: un veuf décède à soixante-dix-huit ans en laissant une maison de £300,000 à sa fille et une pension de £600,000. Avant avril 2027, la succession est sous les seuils et la pension est transmise sans impôt sur les successions. Après cela, la succession est de £900,000 face à £500,000 de seuils, £160,000 d’impôt sur les successions sont dus, et la fille paie 40% d’impôt sur le revenu sur ce qui reste de la pension lorsqu’elle la retire. Les réponses sont celles que le reste du plan connaît déjà: dépenser d’abord la pension et laisser les autres actifs, les dons provenant d’un revenu excédentaire, exonérés sans limite s’ils sont réguliers et abordables, une couverture d’assurance-vie écrite en fiducie pour faire face à l’impôt, une nomination du conjoint qui utilise l’exonération, et des rentes qui cessent au décès. La période précédant avril 2027 est la fenêtre de planification.

Les prestations de décès de super versées à un conjoint, à un enfant de moins de dix-huit ans, à une personne à charge financière ou à une personne dans une relation d’interdépendance sont exonérées d’impôt. Versées à un enfant adulte ou à la succession au bénéfice de celui-ci, la composante imposable supporte 15% plus la surtaxe Medicare, et tout élément non imposé, courant dans les fonds du secteur public et à prestations définies, ou lorsque le fonds a une assurance, supporte 30% plus Medicare. La nomination obligatoire de prestation de décès détermine où l’argent va et expire tous les trois ans, sauf si le fonds propose une forme non expirante; une pension réversible maintient un flux de revenu au profit d’un conjoint sans nouvelle décision; les stratégies de recontribution, retirer sans impôt après soixante ans puis recontribuer comme cotisation non concessionnelle, transforment la composante imposable en composante exonérée tandis que le membre est vivant et âgé de moins de soixante-quinze ans. Exemple chiffré: une veuve de soixante-douze ans avec A$900,000 dans son super, 85% de composante imposable, et deux enfants adultes. Si rien n’est fait, environ A$130,000 d’impôt sont dus à son décès. Retiré et recontribué sur trois ans dans les plafonds, la composante imposable diminue et l’impôt avec elle; retiré entièrement dans ses dernières semaines au titre d’une procuration durable qui l’autorise, aucun impôt n’est dû. La nomination expirée est la forme la plus coûteuse dans les finances familiales australiennes.

Depuis la SECURE Act, la plupart des héritiers qui ne sont pas des conjoints doivent vider un IRA ou un 401(k) hérité dans les dix ans suivant le décès du titulaire, et les règlements définitifs de 2024 exigent des retraits minimaux annuels des années un à neuf lorsque le titulaire avait atteint l’âge des distributions obligatoires; chaque dollar d’un compte traditionnel est imposé comme revenu de l’héritier, souvent pendant ses années de plus hauts revenus. Un conjoint peut transférer le compte dans le sien. Les enfants mineurs du titulaire jusqu’à ce qu’ils atteignent vingt et un ans, les personnes handicapées et atteintes d’une maladie chronique, et les héritiers qui ont au plus dix ans de moins que le titulaire conservent l’ancien étalement fondé sur l’espérance de vie. Exemple chiffré: une mère décède à soixante-dix-neuf ans avec un IRA traditionnel de US$1.2 million laissé à un fils gagnant US$250,000. Sur dix ans, il doit tout retirer, ajoutant environ US$120,000 par an à un revenu déjà dans la tranche de 35%: environ US$420,000 d’impôt fédéral, davantage dans un État avec impôt sur le revenu. Si elle avait converti US$100,000 par an en Roth à partir de soixante-cinq ans, en payant l’impôt dans sa propre tranche de 22%, le fils hérite d’un compte exonéré d’impôt. Les conversions Roth du vivant du titulaire, les bénéficiaires caritatifs pour les comptes imposables, une organisation caritative ne paie pas d’impôt sur le revenu, les distributions caritatives qualifiées après soixante-dix ans et demi, et une assurance-vie pour remplacer l’impôt sont les réponses habituelles. La désignation du bénéficiaire, et non le testament, décide qui reçoit, et une fiducie désignée comme bénéficiaire doit être rédigée comme une see-through trust sinon elle est imposée aux taux des fiducies pendant cinq ans.

Au Canada, un RRSP ou un RRIF est intégré intégralement au revenu sur la déclaration finale, sauf s’il passe à un conjoint ou à un enfant ou petit-enfant à charge financière; un TFSA passe sans impôt et un conjoint désigné comme titulaire successeur conserve les droits. Le CPF singapourien passe par la nomination CPF hors succession et n’est pas imposé; sans nomination, il va au Public Trustee pour distribution selon les règles d’intestat, avec des frais. Les fonds de pension et de prévoyance d’Israël versent aux bénéficiaires nommés auprès du fonds, hors succession, sans impôt au décès et imposés au bénéficiaire au retrait selon les règles du fonds.

1. Dressez la liste de chaque pension, fonds de super, compte de retraite et police d’assurance-vie, et de la personne nommée pour chacun.

2. Vérifiez si chaque nomination est contraignante, expirante, réversible, ou une expression de souhait, et quand elle expire.

3. Faites correspondre chaque nomination au testament et au plan pour le survivant.

4. Refaites-les à chaque mariage, séparation, naissance et décès.

5. Demandez au conseiller quel capital doit être dépensé en premier selon les règles actuelles de votre pays, et quel est l’impôt si vous décédez cette année avec le solde intact.