Transmettre un patrimoine au Royaume-Uni, 2026: impôt sur les successions, les seuils gelés, les pensions à partir de 2027, et ce que la loi ne peut pas transmettre

• L'impôt sur les successions est de 40% au-dessus du seuil à taux nul de £325,000, plus un seuil à taux nul sur la résidence de £175,000 lorsqu'un logement revient à des descendants, les deux étant gelés jusqu'à avril 2030 et transférables entre époux, de sorte qu'un couple peut laisser £1 million avant impôt. Le seuil sur la résidence diminue progressivement pour les successions supérieures à £2 million.

• À partir du 6 avril 2027, les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès sont pris en compte dans la succession pour l'impôt sur les successions, les représentants personnels étant responsables de leur déclaration.

• À partir du 6 avril 2026, le relief pour biens professionnels et agricoles est de 100% sur le premier £1 million d'actifs admissibles et de 50% au-delà, et à partir du 6 avril 2025 l'impôt suit la résidence plutôt que le domicile: dix années de résidence au Royaume-Uni au cours des vingt dernières années font entrer les actifs mondiaux dans son champ.

La succession est évaluée au décès, le seuil à taux nul et, lorsqu'un logement revient à des enfants ou petits-enfants, le seuil à taux nul sur la résidence sont déduits, le reste est taxé à 40%. Tout ce qui revient à un époux ou partenaire civil est exonéré, et leurs seuils non utilisés sont transférés au survivant, de sorte qu'un couple peut laisser jusqu'à £1 million avant impôt. Les dons effectués dans les sept années précédant le décès sont réintégrés dans la succession, avec un allègement dégressif réduisant l'impôt sur les dons effectués entre trois et sept ans avant le décès. Laisser au moins dix pour cent de la succession nette à une association caritative réduit le taux applicable au reste à 36%. L'exonération annuelle est de £3,000, les petits dons de £250 par personne sont ignorés, et les dons réguliers provenant d'un revenu excédentaire sont exonérés sans limite s'ils ne réduisent pas le niveau de vie du donateur et si le schéma peut être démontré.

Deux choses, toutes deux importantes. Le relief pour biens professionnels et agricoles, qui couvrait auparavant entièrement une société familiale ou une exploitation agricole, est plafonné à partir d'avril 2026: les premiers £1 million d'actifs admissibles cumulés sont couverts à 100%, tout ce qui dépasse à 50%, de sorte qu'une exploitation de £5 million supporte désormais une facture de £800,000 payable par tranches sur dix ans. Les pensions, qui se trouvaient auparavant en dehors de la succession et constituaient le moyen standard de transmettre un patrimoine sans impôt, y entrent à partir d'avril 2027, et lorsque le membre décède après soixante-quinze ans, le bénéficiaire paie aussi l'impôt sur le revenu sur les retraits, soit un taux combiné pouvant atteindre 67%. Les familles qui avaient établi leur plan sur l'un ou l'autre doivent le revoir: décaissement des pensions et dépenses, dons à partir d'un revenu excédentaire, assurance-vie écrite en trust, désignations au profit du conjoint utilisant l'exonération, et calendrier de la transmission de l'entreprise sont tous de nouveau à examiner.

Depuis le 6 avril 2025, l'étendue de l'impôt dépend de la résidence. Un résident de longue durée, soit dix des vingt dernières années fiscales, est imposé sur ses actifs mondiaux, une personne qui quitte le pays reste dans le champ de l'impôt pendant une période résiduelle de trois à dix ans selon la durée de son séjour ici, et les actifs étrangers d'un nouvel arrivant en sont exclus pendant ses dix premières années. Les trusts de biens exclusifs constitués par des familles non domiciliées avant le changement ont perdu la majeure partie de leur protection. C'est la règle derrière les départs de 2025 vers l'Italie, la Suisse et Dubaï, et la règle contre laquelle tout expatrié revenant au pays doit compter ses années.

L'exécuteur demande à HMCTS une délivrance de probate, l'impôt sur les successions sur tout sauf les terrains et certains actifs professionnels doit être payé avant la délivrance, ce qui crée le piège de trésorerie dans les successions importantes, auquel on remédie par un prêt bancaire, le direct payment scheme à partir des comptes du défunt, ou une assurance-vie placée en trust. Il n'existe pas de réserve héréditaire en Angleterre et au Pays de Galles, les époux, enfants, cohabitants depuis deux ans et personnes à charge peuvent demander une provision raisonnable en vertu de l'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. En Écosse, les legal rights donnent à un époux et aux enfants des parts fixes de la succession mobilière qu'aucun testament ne peut supprimer. Les lasting powers of attorney, l'un pour les biens et l'autre pour la santé et le bien-être, sont enregistrés auprès de l'Office of the Public Guardian, prennent plusieurs semaines et coûtent £92 chacun, il faut les établir tôt. Le mariage révoque un testament sauf s'il a été fait en contemplation du mariage, et le divorce traite l'ancien époux comme s'il était décédé avant le testateur.

La plupart des trusts constitués du vivant sont des relevant-property trusts: une taxe d'entrée de 20% au-dessus du seuil à taux nul, une taxe périodique pouvant aller jusqu'à 6% tous les dix ans, des taxes de sortie entre les deux, et une inscription auprès du Trust Registration Service de HMRC. Les trusts sont utilisés pour le contrôle, pour le second mariage, le immediate post-death interest trust, qui n'est pas un relevant property, pour les bénéficiaires vulnérables et pour détenir des polices d'assurance-vie hors succession, plutôt que comme abri fiscal en soi. Trusts and structures présente l'ensemble.

Le décès n'est pas une cession pour l'impôt sur les gains en capital, la succession et les héritiers prennent les actifs à leur valeur de marché au décès, de sorte que le gain accumulé du vivant est annulé, raison pour laquelle il est conseillé à un détenteur âgé d'un portefeuille fortement apprécié de conserver plutôt que de donner. Les dons du vivant sont des cessions à la valeur de marché, le holdover relief reporte le gain sur les actifs professionnels et sur les dons à des relevant-property trusts.

Le Property (Digital Assets etc) Act 2025 reconnaît les actifs numériques comme une troisième catégorie de biens personnels pouvant être détenus et transmis. Il n'existe pas de droit général à sa propre image, le UK GDPR prend fin au décès, et la protection après celui-ci repose sur le contrat et sur ce qui a été accepté de son vivant. Who owns your AI likeness l'expose.

Dons à partir d'un revenu excédentaire, dons à un trust avant l'écoulement des sept ans, planification du relief pour biens professionnels avant le plafonnement, assurance-vie écrite en trust pour payer l'impôt, family investment companies, et calcul des années de résidence dans le régime de 2025. Détails dans High-net-worth estate planning.

La désignation de pension par expression of wish qui était auparavant le don le plus sûr du plan, et qui à partir de 2027 se trouve dans la succession. Les familles avec de grosses pensions et peu d'autres actifs ont jusqu'à avril 2027 pour revoir leur stratégie, et la refonte porte sur les dépenses, les dons et l'assurance, pas sur un formulaire.

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