Transmettre un patrimoine dans l'Union européenne, 2026: un règlement, la réserve héréditaire et les règles en Allemagne, en France et en Espagne

• Le règlement (UE) 650/2012, en vigueur pour les décès survenus depuis le 17 August 2015, applique la loi de la résidence habituelle du défunt à l'ensemble de la succession, sauf si le testament choisit la loi de sa nationalité, le Certificat successoral européen prouve les droits des héritiers dans tous les États membres (le Danemark et l'Irlande ne sont pas liés).

• Réserve héréditaire: le Pflichtteil allemand est une créance monétaire égale à la moitié de la part ab intestat, la France réserve de la moitié aux trois quarts aux enfants, le droit national espagnol réserve les deux tiers, tandis que le Pays basque, la Catalogne, la Navarre, l'Aragon, la Galice et les Baléares appliquent leurs propres règles.

• L'Allemagne accorde €500,000 sans impôt à un conjoint et €400,000 à chaque enfant, la France exonère le conjoint et accorde €100,000 par enfant, les régions espagnoles allègent la majeure partie de l'impôt d'État, Madrid à hauteur de 99% pour les conjoints et les enfants.

Depuis 2015, le règlement répond à la question sur laquelle les anciennes règles s'opposaient, la loi du pays où la personne résidait habituellement régit l'ensemble de la succession, mobilière et immobilière, sauf si son testament choisit la loi de sa nationalité. Un retraité britannique ou américain en Espagne qui n'a jamais choisi est régi par le droit espagnol, y compris ses parts réservées, celui qui a choisi le droit anglais ou celui d'un État des États-Unis dans son testament ne l'est pas, même si l'impôt reste espagnol. Une personne ayant la double nationalité peut choisir la loi de l'une ou l'autre nationalité. Le certificat permet aux héritiers de prouver leurs droits dans tout État membre participant sans seconde procédure d'homologation, et les juridictions du pays de la résidence habituelle ont compétence sur l'ensemble de la succession.

La différence la plus importante entre le continent et le monde de common law. Un parent français ne peut pas déshériter un enfant, la réserve héréditaire donne à un enfant la moitié, à deux enfants les deux tiers, à trois enfants ou plus les trois quarts, et le parent dispose librement du reste, la quotité disponible, un conjoint survivant sans enfants est réservé à un quart. Le Pflichtteil allemand est plus souple dans sa forme et identique dans ses effets, un enfant, un conjoint ou un parent déshérité peut réclamer la moitié de ce qu'aurait donné la succession ab intestat, en espèces, dans un délai de trois ans, et les donations faites dans les dix années précédant le décès sont réintégrées selon une échelle dégressive. Le Code civil espagnol réserve les deux tiers aux descendants, un tiers en parts égales, la legítima estricta, et un tiers que le parent peut répartir entre les descendants comme il l'entend, la mejora, le conjoint survivant recevant un usufruit sur le tiers de la mejora, les régions forales diffèrent, la Catalogne ne réservant qu'un quart et le Pays basque un tiers. Choisir dans le testament la loi d'un autre pays peut éviter la réserve dans certains cas et pas dans d'autres, la loi française de 2021, article 913 du Code civil, permet aux enfants exclus en vertu d'une loi étrangère qui ne prévoit aucune réserve de demander une compensation sur les biens français lorsque le défunt ou un enfant était ressortissant ou résident de l'UE, et les tribunaux déterminent encore l'étendue de cette règle.

La plupart des testaments continentaux sont notariés ou manuscrits (olographes, datés et signés de la main du testateur) et enregistrés au registre national des testaments, il n'y a pas de succession homologuée, les héritiers entrent directement dans la succession, et le notaire la règle en six mois en France (le délai pour la déclaration fiscale), tandis que l'Erbschein allemand et la declaración de herederos espagnole font le travail de prouver qui sont les héritiers. Le certificat fait franchir le règlement aux frontières. Une famille ayant des actifs dans deux États membres a généralement besoin d'un seul testament avec un choix de loi, pas de deux, une famille ayant des actifs dans un État membre et en Angleterre ou aux États-Unis a besoin d'un testament pour chacun, rédigés de sorte que l'un ne révoque pas l'autre.

Les trois pays taxent les dons du vivant selon les mêmes barèmes que les successions, et les trois permettent de réutiliser les abattements, tous les quinze ans en France, tous les dix ans en Allemagne, avec des allégements régionaux en Espagne, la bonification de 99% de Madrid s'applique aux dons. Un parent qui donne à chaque enfant 100000 € à cinquante ans puis de nouveau à soixante-cinq ans a transmis 200000 € par enfant en franchise d'impôt en France, c'est pourquoi les familles continentales donnent tôt et souvent, et pourquoi la part réservataire est calculée sur la succession plus les dons.

La Vorsorgevollmacht allemande (enregistrée auprès du Zentrales Vorsorgeregister) et la Patientenverfügung, le mandat de protection future français (activé par un certificat médical déposé au greffe du tribunal) et les poderes preventivos espagnols (notariés, dans le cadre de la réforme de 2021 du Code civil) accomplissent le rôle de la procuration. L'AI Act (Règlement (UE) 2024/1689) exige que les images générées par l'IA soient étiquetées à partir du 2 August 2026; les droits de la personnalité et à l'image sont nationaux et, en France et en Allemagne, forts, l'Allemagne protégeant les composantes commerciales de la personnalité pendant dix ans après la mort en vertu de la décision Marlene Dietrich. À qui appartient votre image IA.

Le retraité dont le testament a été rédigé selon la mauvaise loi, et la famille qui découvre la part réservataire à la table du notaire. Le deuxième piège est l'échéance fiscale française, six mois à compter du décès pour déclarer et payer, avec des intérêts ensuite.

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