Assurance personne clé expliquée, quel montant de couverture, qui possède la police, et le traitement fiscal dans sept pays
Le calcul, les choix de propriété, si la prime est déductible et si le versement est imposé, ainsi que les clauses qui comptent.
Informations générales, pas des conseils.
Ce qu’elle couvre, et ce qu’elle ne couvre pas
L’assurance personne clé verse à l’entreprise une somme forfaitaire au décès, et, avec la bonne police, en cas d’invalidité totale et permanente ou de maladie grave, d’une personne nommée. Elle ne verse pas sa famille, cela relève d’une couverture personnelle, n’achète pas ses actions, cela relève d’une couverture d’achat-vente, et ne remplace pas ce qu’elle savait. Une couverture temporaire jusqu’à soixante-cinq ou soixante-dix ans est la forme habituelle, la prime sur US$2 million de couverture temporaire sur dix ans pour une personne saine de quarante-cinq ans est de quelques milliers de dollars par an sur chacun des sept marchés.
Combien ?
Trois méthodes, et la réponse honnête est le plus élevé des trois. Chiffre d’affaires, le bénéfice attribuable à la personne pendant les années nécessaires pour la remplacer, en général deux à trois ans. Remplacement, la recherche, le recrutement haut de gamme, la première année de sous-performance, ensemble souvent un an et demi de salaire. Dette, ce qu’un prêteur réclamerait, ou une garantie que l’entreprise ne pourrait pas honorer. Pour une entreprise dirigée par son fondateur, le chiffre est généralement de deux à cinq fois le bénéfice annuel, ou de cinq à dix fois le salaire de la personne selon la règle empirique des courtiers. Exemple chiffré, un cabinet de conseil avec US$3 million de chiffre d’affaires et US$600,000 de bénéfice, dont la moitié provient des relations du fondateur, deux ans pour la remplacer, une facilité de US$500,000 avec une clause de personne clé. Méthode chiffre d’affaires, US$600,000. Remplacement, US$450,000. Dette, US$500,000. Couverture, US$1.5 million, car les trois pertes surviennent ensemble.
Qui possède la police ?
En général, l’entreprise, elle paie et elle reçoit. Lorsque l’objectif est de financer un achat d’actions, les actionnaires ou une fiducie la détiennent à la place. Le choix détermine la fiscalité, donc il se fait avec l’expert-comptable, pas avec le courtier, et il détermine contre qui l’argent est protégé, un versement détenu par l’entreprise est un actif de l’entreprise, accessible par les créanciers de l’entreprise et pris en compte dans la valeur de l’entreprise.
Fiscalité par pays
Pays | Primes | Versement |
|---|---|---|
États-Unis | Non déductible (section 264) | Exonéré d’impôt sur le revenu pour l’employeur seulement si l’assuré a été informé par écrit et a consenti avant l’émission de la police et si les conditions de la section 101(j) sont remplies, l’assuré était un salarié au cours de l’année précédente, ou un administrateur ou un salarié hautement rémunéré, sinon le versement au-delà des primes payées est imposable, formulaire 8925 déposé chaque année |
Royaume-Uni | Déductible lorsque la police a une finalité de revenu, perte de bénéfices, que la durée est courte, et que la personne ne détient pas une participation significative, les règles Anderson de 1944 | Imposable lorsque les primes étaient déductibles, les deux vont ensemble, donc une police à finalité de capital, remboursement d’un prêt, achat d’actions, est payée avec de l’argent imposé et reçue en franchise d’impôt |
Australie | Déductible à des fins de revenu, remplacement du bénéfice, non déductible à des fins de capital, remboursement de dette, protection du goodwill, la finalité est fixée au départ et consignée dans un procès-verbal du conseil | Revenu imposable à des fins de revenu, recette de capital à des fins de capital, et exonéré de l’impôt sur les gains en capital pour les produits versés en cas de décès et d’invalidité totale et permanente à l’assuré bénéficiaire initial |
Canada | Non déductible, sauf la partie de la prime qu’un prêteur exige comme garantie pour un prêt d’entreprise (section 20(1)(e.2)) | Exonéré d’impôt, la prestation décès moins le coût de base rajusté crédite le compte de dividendes en capital de la société privée, d’où elle peut être versée aux actionnaires en franchise d’impôt |
Israël | Déductible comme dépense d’entreprise lorsque la société est le bénéficiaire et que la couverture vise une perte de revenu | Revenu imposable de la société lorsque les primes ont été déduites |
Singapour | Déductible lorsque la société est le bénéficiaire, que la police est une couverture temporaire sans valeur de rachat, et que l’assuré est un employé clé dont la perte aurait une incidence sur le chiffre d’affaires | Imposable lorsque les primes ont été déduites, sinon un produit en capital |
Allemagne, France, Espagne | Déductible comme charge d’exploitation lorsque la société est le souscripteur et le bénéficiaire et que la couverture se rapporte à l’activité, l’Allemagne considérant comme non déductible une couverture sur la vie d’un actionnaire-dirigeant à des fins en capital, la France autorisant la déduction des primes d’assurance homme clé | Revenu imposable de la société, la France permettant d’étaler le versement sur cinq ans aux fins fiscales |
Les clauses qui comptent
Définition de l’invalidité, incapacité à exercer sa propre profession ou toute profession, la seconde donne lieu à une indemnisation bien moins fréquente, le délai de carence, le fait que le capital assuré suive la croissance de l’entreprise ou soit révisé chaque année, les droits de conversion si la personne quitte l’entreprise, la police pouvant souvent lui être cédée, la garantie de renouvellement, et, aux États-Unis, l’avis de consentement sans lequel le versement est imposé. La personne assurée devrait savoir que la police existe et à quoi elle sert, dans tous les pays, une police souscrite sur la vie d’une personne sans son accord est au mieux inopposable et au pire illégale.
Couverture sur le fondateur, couverture sur les autres
Les fondateurs s’assurent d’abord eux-mêmes et oublient les personnes qui font réellement tourner l’entreprise, le responsable des opérations qui connaît chaque fournisseur, le développeur qui a écrit le système, le commercial qui détient les trois plus gros comptes. La liste des personnes clés est la liste des personnes dont l’absence pendant un an coûterait plus que leur salaire, et elle comporte en général quatre ou cinq noms, pas un seul.
La police remplace l’argent
Rien ne remplace le jugement, sauf s’il a été consigné lorsque la personne était là.
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Questions fréquentes
L’assurance homme clé est-elle déductible fiscalement ?+
Cela dépend du pays et de l’objet, une couverture à objet de revenu est souvent déductible, Royaume-Uni, Australie, Singapour, la plupart de l’UE, et son versement est imposé; une couverture à objet de capital n’est généralement pas déductible et son versement n’est pas imposé. Les États-Unis n’autorisent pas la déduction et imposent le versement, sauf si les règles de consentement ont été respectées; le Canada n’autorise ni la déduction ni l’imposition.
De quelle couverture homme clé une petite entreprise a-t-elle besoin ?+
La valeur la plus élevée parmi, le bénéfice attribuable à la personne pendant la période de remplacement, le coût de son remplacement et la dette que sa perte déclencherait, souvent de deux à cinq fois le bénéfice annuel.
Qui reçoit le versement ?+
L’entreprise, en tant que propriétaire et bénéficiaire; une police d’achat-vente est structurée de sorte que la famille reçoive le paiement à la place pour les parts.
La personne clé doit-elle donner son accord ?+
Oui. Aux États-Unis, un consentement écrit avant l’émission est requis pour que le versement soit exonéré d’impôt; partout, l’assuré doit avoir consenti pour que la police soit valable.