Grenzüberschreitende Nachlassplanung: US-Israelische Familien, Australier mit Vermögen im Vereinigten Königreich, Europäer im Ausland und das Family Office in Singapur

Grundstücke folgen dem Recht des Ortes, an dem sie liegen, überall. Bewegliches Vermögen folgt in Common-Law-Ländern dem Domizil des Verstorbenen und, in der EU, seinem gewöhnlichen Aufenthalt, sofern er nicht das Recht seiner Staatsangehörigkeit gewählt hat. Die Besteuerung folgt dem Wohnsitz, dem Vereinigten Königreich seit 2025, Australien, Kanada, dem Domizil, in einigen US-Bundesstaaten, der Staatsangehörigkeit, die Vereinigten Staaten besteuern das weltweite Vermögen ihrer Staatsangehörigen unabhängig davon, wo sie leben, und dem Belegenheitsort jedes Vermögenswerts. Eine Familie, die zwei Systeme umfasst, hat in der Praxis zwei Nachlässe und oft zwei Erbesätze nach zwei Regeln der gesetzlichen Erbfolge.

Erbschaft- und Nachlasssteuerabkommen sind selten: Die Vereinigten Staaten haben fünfzehn, Australien, Österreich, Kanada durch Protokoll zum Einkommensteuerabkommen, Dänemark, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Irland, Italien, Japan, die Niederlande, Südafrika, die Schweiz, das Vereinigte Königreich; das Vereinigte Königreich hat zehn; Australiens einziges ist das Abkommen von 1953 mit den Vereinigten Staaten, das weiter gilt, obwohl Australien keine Steuer erhebt; Israel hat keines. Wo es kein Abkommen gibt, gelten manchmal einseitige Anrechnungen, das Vereinigte Königreich gewährt Anrechnung für ausländische Steuer auf ausländisches Vermögen, Deutschland rechnet ausländische Erbschaftsteuer auf ausländisches Vermögen an, Frankreich rechnet im Ausland gezahlte Steuer auf Vermögen im Ausland an, und manchmal nicht. Das US-Israelische Einkommensteuerabkommen erfasst keine Erbschaftsteuer. Die planerische Antwort ist meist, den Vermögenswert, die Person oder den Zeitpunkt zu verlagern, nicht auf Entlastung zu vertrauen.

Ein US-Staatsbürger, der seit dreißig Jahren in Israel lebt, mit einer Wohnung in Tel Aviv im Wert von US$1.5 million, einer israelischen Pension von US$800,000 und US-Brokerage-Konten von US$2 million. Israel erhebt beim Tod keine Steuer. Die Vereinigten Staaten erheben Nachlasssteuer auf alles weltweite Vermögen oberhalb des Freibetrags von US$15 million, verlangen binnen neun Monaten eine Erklärung, Form 706, und behandeln die Wohnung und die Pension als Teil des Nachlasses. Bei US$4.3 million liegt der Nachlass unter dem Freibetrag und es fällt keine Steuer an, aber die Erklärung ist dennoch erforderlich, um die Übertragbarkeit des Freibetrags für den Ehegatten zu wählen, und die Kinder in Israel, die die US-Konten erben, unterliegen bei US-Personen der Meldung auf Form 3520 für ausländische Schenkungen und Erbschaften über US$100,000. Verdoppelt man die Beträge und fügt eine zweite Wohnung hinzu, liegt der Nachlass über dem Freibetrag mit Steuer von 40% auf den Überschuss. Ist der Ehegatte keine US-Staatsbürgerin oder kein US-Staatsbürger, braucht der Ehegattenabzug einen Qualified Domestic Trust, sonst wird die Steuer beim ersten Todesfall fällig. Der Plan: wissen, welche Familienmitglieder US-Personen sind, den Freibetrag und die jährlichen US$19,000 Schenkungen zu Lebzeiten nutzen, die israelischen Vermögenswerte in einer Form halten, die die US-Erklärung bewerten kann, eine Ausbürgerung sorgfältig prüfen, die Exit Tax und die Steuer nach section 2801 auf Schenkungen von covered expatriates machen daraus eine Einbahnstraße, und den israelischen Anwalt und den US-Anwalt einmal zusammenbringen.

Eine in Sydney ansässige Australierin, früher zehn Jahre in London, mit einer Wohnung in Clapham im Wert von £900,000, einer britischen Defined-Contribution-Pension von £400,000 und A$3 million an australischem Vermögen einschließlich Super. Australien erhebt keine Erbschaftsteuer. Die Wohnung hat britischen Belegenheitsort und fällt unabhängig vom Eigentümer in die britische Erbschaftsteuer, weil sie das Vereinigte Königreich vor mehr als zehn Jahren verlassen hat, ist sie keine Long-Term Resident und ihr australisches Vermögen liegt außerhalb der britischen Steuer, aber die Wohnung wird mit 40% oberhalb des verfügbaren Nil-Rate Band besteuert, £325,000, also mit etwa £230,000 Steuer. Die britische Pension fällt ab April 2027 hinein und erhöht den Betrag um £160,000. Die Wohnung geht nach englischem Recht über und braucht ein englisches Testament oder eine in England nachbeurkundete australische Eröffnungsentscheidung; das australische Testament erfasst den Rest, und die australische Super geht aufgrund einer Benennung über. Der Plan: getrennte Testamente, die einander nicht widerrufen, ein englischer Testamentsvollstrecker, eine Lebensversicherung in Trust für die britische Steuer, eine Entscheidung zur Pension vor 2027, sie abziehen, oder einen Ehegatten benennen, und prüfen, ob die Wohnung zu Lebzeiten verkauft werden sollte, da Australien dann den Veräußerungsgewinn besteuern würde und das Vereinigte Königreich nicht, die britische Erbschaftsteuer aber mit ihr verschwinden würde.

Das Vermögen einer Familie liegt in einer Singapore 13O-Struktur ohne Steuer beim Tod, die Gründer sind in Singapur ansässig, die Tochter lebt in München und der Sohn in Lyon. Singapur erhebt nichts. Deutschland besteuert die Tochter als Erwerberin auf alles, was sie erbt, wo immer es liegt, weil sie in Deutschland ansässig ist: €400,000 steuerfrei von jedem Elternteil, danach 7% bis 30%. Frankreich besteuert den Sohn ebenso: €100,000 dann 5% bis 45%, mit dem weiteren Vorbehalt, dass Frankreich einen in Frankreich ansässigen Erben auf weltweites Vermögen nur besteuert, wenn der Erbe in sechs der letzten zehn Jahre ansässig war. Und weil die Eltern ihren gewöhnlichen Aufenthalt außerhalb der EU haben, gilt nach der Verordnung für den Nachlass das Recht von Singapur, sodass die Pflichtteilsanteile nicht gelten, es sei denn, ein Gericht in Deutschland oder Frankreich sieht einen Grund der öffentlichen Ordnung für ein Eingreifen, was selten geschieht. Der Plan: trotzdem eine Rechtswahl in den Testamenten der Eltern, um Rechtssicherheit zu schaffen; Ausschüttungen zeitlich und strukturell auf die Länder der Kinder abstimmen, eine in Deutschland ansässige Tochter, die ihren Anteil als Ausschüttung aus einem Trust erhält, hat die ungünstigste Steuerklasse, sofern die Struktur nicht darauf ausgelegt ist; die Fortgeltungsregelungen des 13O-Anreizes beim Tod der Gründer; und eine Familienverfassung, die eine Änderung des Wohnsitzes der Gründer übersteht.

Meist mehrere, eines je Land mit unbeweglichem Vermögen, so abgefasst, dass keines die anderen widerruft, jedes ausdrücklich auf die Vermögenswerte in seinem Land beschränkt, mit einem Vermögensverzeichnis, das festhält, welches Testament welchen Vermögenswert erfasst. In der EU kann ein Testament mit Rechtswahl die Mitgliedstaaten erfassen. Der Testamentsvollstrecker in jedem Land muss dort handeln können: Ein australischer Testamentsvollstrecker kann ohne ancillary probate keine Eigentumswohnung in Florida unterschreiben, und ein französischer Notar wird sich nicht mit einem englischen Testamentsvollstrecker befassen, der keinen grant hat.

Vor all dem jede Staatsangehörigkeit und jeden Wohnsitz in der Familie auflisten, einschließlich der Green Card in der Schublade und des Kindes, das seit sieben Jahren in Paris lebt. Die Staatsangehörigkeit entscheidet über die US-Steuer; der Wohnsitz entscheidet über die britische, deutsche und französische Steuer; das Domizil entscheidet noch immer über einige US-Bundesstaatssteuern und die alten britischen Fälle; der gewöhnliche Aufenthalt entscheidet über das europäische Erbrecht. Die Familie, die diese Liste einmal erstellt, findet meist ein Mitglied, dessen Status den ganzen Plan verändert.