شرح الصناديق الائتمانية والهياكل: صندوق عائلي، صندوق ائتماني قابل للإلغاء وغير قابل للإلغاء، وصية، سلالة، مؤسسة

• يفصل الصندوق الائتماني بين الملكية القانونية, الوصي وبين المنفعة, المستفيدين, وفق قواعد يضعها من أنشأه, المنشئ; ولا يملك أي شخص في صندوق ائتماني تقديري حقا ثابتا.

• تستخدم الولايات المتحدة الصناديق الائتمانية أساسا لتجنب إجراءات حصر التركة وللتخطيط لضريبة التركة، وتستخدم أستراليا ونيوزيلندا صندوق الأسرة التقديري كأداة يومية لأصول الأسرة والأعمال, وتفرض المملكة المتحدة الضرائب على معظم الصناديق العائلية عند الإنشاء, وكل عشر سنوات, وعند الخروج, بموجب نظام الممتلكات ذات الصلة.

• تحمل وثيقة الصندوق الائتماني السيطرة. أما خطاب الرغبات, وهو صفحة واحدة غير ملزمة, فهو الوثيقة الوحيدة في الهيكل التي تحمل أسباب المنشئ.

الصندوق الائتماني هو ترتيب يحتفظ فيه شخص أو شركة, الوصي, بالأصول لصالح آخرين, المستفيدين, وفق شروط وثيقة يكتبها الشخص الذي وضع الأصول, المنشئ. يملك الوصي الأصول قانونا, ويلتزم باستخدامها كما تنص الوثيقة. ولا يودع في المحكمة في معظم الدول لإنشاء الصندوق, ولهذا تستطيع الأسر أن تنشئه على نحو خاص, ولهذا أيضا يبقى بعد وفاة من أنشأه.

تظهر أربعة أدوار في كل صندوق تقريبا. المنشئ يعطي. الوصي يحتفظ ويقرر. المستفيدون يتلقون. أما الحامي, إذا عُين, فيراقب الوصي ويمكنه استبداله. الوثيقة هي الدستور, وخطاب الرغبات هو صوت المنشئ داخلها. أما المعين, في الوثائق الأسترالية, فيملك سلطة تعيين الوصي وعزله, وغالبا ما يكون أهم دور في الهيكل وأقلها فهما: من يملك هذه السلطة يسيطر على الصندوق, وتنتقل هذه السلطة بموجب وصية المعين أو بموجب القاعدة الافتراضية في الوثيقة, وهنا تضيع الصناديق العائلية في الغالب.

تنقل الوصية الأصول عند الوفاة, مرة واحدة, إلى أشخاص مسمين, فيملكونها ملكية تامة. أما الصندوق الائتماني فيحتفظ بالأصول ما دامت الوثيقة تنص على ذلك, بشروط, مع شخص آخر يتخذ القرار. تحتاج معظم الأسر إلى الوصية; وبعضها يحتاج إلى الصندوق أيضا.

صندوق معيشة قابل للإلغاء (الولايات المتحدة)

تتحكم فيه, ويمكنك تغييره, ويصبح غير قابل للإلغاء عند وفاتك. وظيفته إبقاء الأصول خارج إثبات الوصية وخارج السجل العام. لا يمنح أي ميزة ضريبية: فالأصول لا تزال ضمن تركتك, والصندوق يتجاهل لأغراض ضريبة الدخل بينما أنت على قيد الحياة. معظم خطط التركات الأمريكية التي تتجاوز حجما متواضعا يكون فيها واحد, مع وصية صب لتحصيل أي شيء بقي خارجَه, وأكثر حالات الفشل شيوعا هو المنزل أو حساب الوساطة الذي لم يُعد تسجيله فعليا باسم الصندوق قط.

صندوق تقديري أو عائلي (أستراليا, نيوزيلندا, المملكة المتحدة)

يقرر الوصي أي فرد من فئة المستفيدين يتلقى الدخل أو رأس المال, ومتى. وهو الوعاء اليومي في أستراليا لاستثمارات الأسرة وأعمالها, لأن الدخل يمكن توزيعه إلى فرد الأسرة الخاضع لأدنى معدل ضريبي ولأن الأصول تكون مملوكة لصالح الأسرة لا لأي فرد منها. الدخل غير الموزع يخضع لضريبة الوصي بالمعدل الهامشي الأعلى, ولهذا تُحسم التوزيعات كل يونيو. ولا يمكن للصندوق عادة أن يستمر أكثر من ثمانين عاما, ولا يوجد حد في جنوب أستراليا. وفي المملكة المتحدة تقع البنية نفسها ضمن نظام الملكية ذات الصلة: رسم بنسبة 20% على الأصول الموضوعة في الصندوق إذا تجاوزت حد المعدل الصفري, ورسم دوري يصل إلى 6% كل عشر سنوات, ورسوم خروج بين ذلك, مع فرض ضريبة الدخل والأرباح بمعدلات الصناديق. تستخدمه الأسر البريطانية للسيطرة والحماية لا للضرائب.

صندوق وصية

يُنشأ بوصية, ويولد عند الوفاة. يستخدمه الأستراليون على نطاق واسع لأن الدخل المدفوع إلى الأطفال القُصّر من صندوق وصية يخضع للضريبة بمعدلات البالغين لا بمعدلات القُصّر العقابية, مما يحول الرسوم المدرسية إلى توزيع كفء ضريبيا؛ وتستخدمه الأسر في كل مكان للسيطرة على الورثة الصغار أو الضعفاء أو المسرفين ولحمايتهم من طلاق المستفيد أو إفلاسه. ولا يكلف شيئا حتى يبدأ, ويمكن للوصية أن تترك للمستفيد خيار استخدامه.

صندوق غير قابل للإلغاء وILIT (الولايات المتحدة)

أصول تُعطى نهائيا, وتخرج من التركة لأغراض الضريبة. تستخدم الهدية الإعفاء مدى الحياة, والنمو بعد الهدية يكون خارج التركة إلى الأبد. صندوق التأمين على الحياة غير القابل للإلغاء يملك وثيقة تأمين بحيث تصل العائدات خارج التركة الخاضعة للضريبة, وغالبا لدفع الضريبة على كل شيء آخر؛ وأي وثيقة تُنقل إليه خلال ثلاث سنوات من الوفاة تُعاد إلى التركة بموجب القسم 2035, ولهذا ينبغي للصندوق أن يشتري الوثيقة لا أن يتسلمها. ومتى أنشئ, لا يستطيع المنشئ استرجاعه.

صناديق السلالة وصناديق التجاوز عبر الأجيال (الولايات المتحدة)

مصممة لتدوم أجيالا في الولايات التي ألغت القاعدة القديمة ضد التقييد الدائم, ومنها ساوث داكوتا وديلاوير ونيفادا وألاسكا ووايومنغ, باستخدام إعفاء التحويل المتجاوز للأجيال, 15 مليون دولار أمريكي لكل شخص ابتداء من 2026, بحيث تُدفع الضريبة مرة واحدة لا عند كل وفاة. لا معنى لها إلا فوق حد الإعفاء, ومع أسرة قادرة على إدارة هيكل لن يرى مؤسسه نهايته أبدا.

صناديق المانح, وGRATs, وتجميد التركة

الأدوات الأمريكية لنقل النمو خارج التركة قبل البيع: صندوق معاش سنوي محتفظ به من قبل المانح, الذي ينقل النمو فوق معدل ثابت إلى الورثة مع هبة قليلة أو بلا هبة؛ وصندوق المانح المعيب عمدا, الذي يشتري الأصول من المؤسس بموجب سند تقسيط؛ ونظيرهما الكندي, تجميد التركة, الذي يحول أسهم المؤسس العادية إلى أسهم ممتازة ذات قيمة ثابتة بحيث يتراكم النمو في الأسهم العادية الجديدة التي يحتفظ بها صندوق عائلي. التخطيط العقاري لذوي الثروة العالية يضعها في الاثني عشر شهرا التي تسبق البيع.

الصناديق البسيطة والوقائية وذات الاحتياجات الخاصة

الصندوق البسيط يحتفظ لشخص واحد على نحو مطلق, وهو مجرد حامل مؤقت. الصندوق الوقائي يحمي المستفيد من نفسه أو من دائنيه. وصندوق ذوي الاحتياجات الخاصة (الولايات المتحدة), أو صندوق الإعاقة الخاصة (أستراليا), أو صندوق الشخص ذي الإعاقة (المملكة المتحدة) يدعم شخصا لديه إعاقة من دون أن يحرمه من المنافع العامة: فصندوق الاحتياجات التكميلية في الولايات المتحدة يحافظ على Medicaid وSSI; والصندوق الأسترالي للإعاقة الخاصة يعفي حتى مبلغ محدد من اختبار أصول المعاش; وصندوق الشخص ذي الإعاقة في المملكة المتحدة يفلت من رسوم الملكية ذات الصلة.

صناديق الأنا الآخر وصناديق الشريكين المشتركين (كندا)

لمنشئي الصناديق الذين تزيد أعمارهم على خمسة وستين عاما: تدخل الأصول بالقيمة الأصلية, من دون تصرف مفترض عند الإدخال, ويحتفظ المنشئ بالدخل مدى الحياة, وتنتقل الأصول خارج الوصية وخارج إثبات الوصية عند الوفاة. وهو الرد الكندي على الصندوق الأمريكي القابل للإلغاء, مع تعليق قاعدة التصرف المفترض بعد واحد وعشرين عاما حتى وفاة المنشئ.

بلدان القانون المدني بنت أوعية أخرى للوظائف نفسها. المؤسسة الخاصة (ليختنشتاين, بنما, Privatstiftung في النمسا, Familienstiftung في ألمانيا) شخص قانوني بلا مالكين يحتفظ بالأصول لغرض أو لعائلة; وهي قريبة الصلة من الصندوق حيث لا يوجد صندوق, وتفرض ألمانيا عليها الضريبة كما لو أن جيلا جديدا ورث كل ثلاثين عاما. وشركة رأس المال المتغير في سنغافورة وشركات الصناديق الخاصة تخدم مكاتب العائلات. وتستخدم البرازيل والمكسيك fideicomiso, وهو صندوق قائم على عقد. وتقوم شركات القابضة بجزء من العمل في كل مكان ولا تقوم بأي جزء من الجزء الوقائي. والأسرة التي تختار بين هذه الهياكل تختار في الحقيقة محاكم أي بلد تريد أن تخضع لها.

شخص تثق به وسيعيش بعد انتهاء المهمة، أو شركة تتحكم فيها، أو محترف يتقاضى أجراً. الوصي الفردي رخيص ويموت؛ أما الوصي المؤسسي المملوك للعائلة فهو النموذج الأسترالي ويضع السيطرة الحقيقية في يد من يملك الأسهم وسلطة appointor؛ والوصي المهني مكلف ومحايد، وهو الخيار الصحيح عندما لا يكون المستفيدون على وفاق. وجود وصيين أفضل من واحد، ووجود protector يملك سلطة استبدالهما أفضل من ذلك. وكل وصي، أيّاً كان، سيُسأل يوماً ما عمّا كان المنشئ ليريده، ولن يكون لديه إلا الصك ورسالة الرغبات.

تمنح الثقة التقديرية الوصي سلطة الاختيار. فالصك يحدد ما يجوز للوصي فعله، لكنه لا يقول أبداً ما الذي كان المنشئ سيفعله. وتسد رسالة الرغبات هذه الفجوة: وهي مذكرة خاصة غير ملزمة للوصاة بشأن من ينبغي أن يتقدم، وما الغرض من المال، وما الذي كان سيقلق المنشئ. ونادراً ما يبتعد الوصاة الجيدون عنها. ومعظم الصناديق لا تملك رسالة كهذه، وتلك التي تملكها تكون غالباً صفحة كُتبت مرة واحدة ولم تُحدَّث أبداً. وهي أيضاً صفحة. وكل ما كان المنشئ سيقوله عبر طاولة، في الحالة التي لم تتنبأ بها الرسالة، ليس فيها. ما الذي يحتاجه الوصاة منك فعلاً يعرض مثالاً عملياً.

1. حماية الورثة الصغار أو الضعفاء أو المعرضين للمخاطر: ثقة وصية أو وقائية أو لذوي الاحتياجات الخاصة.

2. التحكم في عمل أو منزل عبر الأجيال: ثقة تقديرية أو عائلية مع protector، أو مؤسسة في بلدان القانون المدني.

3. الضريبة: لا يكون ذلك إلا مع مستشار في بلدك؛ فالبنية نفسها تمثل فائدة في بلد وعبئاً في بلد آخر، والثقة التي كانت فعالة عندما كانت الأسرة تعيش في Sydney تصبح عبئاً إبلاغياً عندما ينتقل طفل إلى Paris.

4. الخصوصية: ثقة في معظم البلدان، وثقة قابلة للإلغاء في الولايات المتحدة.

5. الرعاية للزوج ثم للأبناء: ثقة منفعة عمرية أو ثقة وصية، ورسالة رغبات.