Lập kế hoạch di sản xuyên biên giới: các gia đình Mỹ-Israel, người Úc có tài sản ở Anh, người châu Âu ở nước ngoài, và family office tại Singapore

Bất động sản theo luật của nơi có tài sản, ở mọi nơi. Động sản theo nơi cư trú pháp lý của người chết ở các nước thông luật và, trong EU, theo nơi cư trú thường xuyên của họ, trừ khi họ đã chọn luật của quốc tịch mình. Thuế theo nơi cư trú, Vương quốc Anh từ 2025, Australia, Canada, theo nơi cư trú pháp lý, một số bang của Hoa Kỳ, theo quốc tịch, Hoa Kỳ đánh thuế di sản trên toàn bộ tài sản của công dân của mình ở bất cứ nơi nào họ sống, và theo nơi tọa lạc của từng tài sản. Một gia đình trải qua hai hệ thống trên thực tế có hai khối di sản, và thường có hai nhóm người thừa kế theo hai chế độ thừa kế theo pháp luật khác nhau.

Hiệp định về thuế di sản và thuế thừa kế rất hiếm, Hoa Kỳ có mười lăm hiệp định, Australia, Áo, Canada theo nghị định thư của hiệp định thuế thu nhập, Đan Mạch, Phần Lan, Pháp, Đức, Hy Lạp, Ireland, Ý, Nhật Bản, Hà Lan, Nam Phi, Thụy Sĩ, Vương quốc Anh, Vương quốc Anh có mười hiệp định, hiệp định duy nhất của Australia là hiệp định năm 1953 với Hoa Kỳ, vẫn còn hiệu lực dù Australia không thu thuế, Israel không có hiệp định nào. Khi không có hiệp định, đôi khi áp dụng tín dụng đơn phương, Vương quốc Anh cho tín dụng đối với thuế nước ngoài trên tài sản ở nước ngoài, Đức cho tín dụng thuế thừa kế nước ngoài trên tài sản ở nước ngoài, Pháp cho tín dụng đối với thuế đã nộp ở nước ngoài trên tài sản ở nước ngoài, và đôi khi thì không. Hiệp định thuế thu nhập Mỹ-Israel không bao gồm thuế di sản. Câu trả lời về lập kế hoạch thường là chuyển tài sản, chuyển người, hoặc điều chỉnh thời điểm, chứ không trông cậy vào miễn giảm.

Một công dân Hoa Kỳ đã sống ở Israel ba mươi năm, có một căn hộ ở Tel Aviv trị giá US$1.5 million, một quỹ hưu trí của Israel trị giá US$800,000, và các tài khoản môi giới ở Hoa Kỳ trị giá US$2 million. Israel không thu gì khi chết. Hoa Kỳ thu thuế di sản đối với toàn bộ tài sản trên toàn thế giới vượt quá mức miễn trừ US$15 million, yêu cầu nộp tờ khai, Form 706, trong vòng chín tháng, và coi căn hộ cùng quỹ hưu trí là một phần của di sản. Với US$4.3 million, di sản nằm dưới mức miễn trừ và không phải nộp thuế, nhưng vẫn phải nộp tờ khai để chọn chuyển phần miễn trừ còn lại cho vợ hoặc chồng, và những người con ở Israel thừa kế các tài khoản ở Hoa Kỳ sẽ phải khai Form 3520 đối với quà tặng và thừa kế từ nước ngoài vượt quá US$100,000 nếu họ là người Hoa Kỳ cho mục đích thuế. Nếu nhân đôi các con số và thêm một căn hộ thứ hai, di sản sẽ vượt mức miễn trừ với thuế 40% trên phần vượt quá. Nếu vợ hoặc chồng không phải là công dân Hoa Kỳ, khấu trừ hôn nhân cần có qualified domestic trust, nếu không thuế sẽ đến hạn ở lần chết đầu tiên. Kế hoạch, xác định rõ thành viên nào trong gia đình là US persons, sử dụng mức miễn trừ và các khoản tặng cho hàng năm US$19,000 khi còn sống, nắm giữ tài sản ở Israel theo hình thức mà tờ khai của Hoa Kỳ có thể định giá, cân nhắc việc từ bỏ quốc tịch rất cẩn trọng, thuế xuất cảnh và thuế theo section 2801 đối với quà tặng từ covered expatriates biến đây thành con đường một chiều, và đưa luật sư Israel và luật sư Hoa Kỳ vào cùng một phòng ít nhất một lần.

Một người Australia cư trú tại Sydney, trước đây sống ở London mười năm, có một căn hộ ở Clapham trị giá £900,000, một quỹ hưu trí defined-contribution của Anh trị giá £400,000, và tài sản ở Australia trị giá A$3 million bao gồm super. Australia không có thuế thừa kế. Căn hộ có situs tại Anh và thuộc phạm vi inheritance tax của Anh bất kể chủ sở hữu là ai, vì bà đã rời Anh hơn mười năm nên bà không phải long-term resident và tài sản ở Australia của bà không thuộc phạm vi thuế của Anh, nhưng căn hộ bị đánh thuế 40% trên phần vượt quá whatever nil-rate band is available, £325,000, nên thuế vào khoảng £230,000. Quỹ hưu trí của Anh sẽ được đưa vào từ April 2027, làm tăng thêm £160,000. Căn hộ chuyển theo luật Anh và cần một di chúc của Anh hoặc một bản grant của Australia được resealed tại England, di chúc của Australia bao quát phần còn lại, và super của Australia được chuyển theo nomination. Kế hoạch, lập các di chúc riêng không hủy bỏ lẫn nhau, có một executor ở Anh, bảo hiểm nhân thọ đặt trong trust để nộp thuế của Anh, quyết định đối với quỹ hưu trí trước 2027, rút dần hoặc chỉ định cho vợ hoặc chồng, và kiểm tra liệu căn hộ có nên bán khi bà còn sống hay không, vì Australia sẽ đánh thuế capital gain còn Anh thì không, nhưng thuế thừa kế của Anh cũng sẽ biến mất cùng với nó.

Tài sản của một gia đình nằm trong cấu trúc Singapore 13O, không có thuế khi chết, những người sáng lập là cư dân Singapore, con gái sống ở Munich và con trai sống ở Lyon. Singapore không thu gì. Đức đánh thuế con gái với tư cách người nhận đối với mọi thứ cô ấy thừa kế, ở bất cứ đâu, vì cô ấy là cư dân Đức, miễn thuế €400,000 từ mỗi cha mẹ, sau đó từ 7% đến 30%. Pháp đánh thuế con trai theo cách tương tự, €100,000 rồi từ 5% đến 45%, với điểm bổ sung là Pháp chỉ đánh thuế một người thừa kế cư trú trên tài sản toàn cầu nếu người thừa kế đã cư trú tại Pháp trong sáu trong mười năm gần nhất. Và vì cha mẹ có nơi cư trú thường xuyên ngoài EU, quy định này áp dụng luật Singapore cho di sản, nên reserved shares không áp dụng, trừ khi tòa án ở Đức hoặc Pháp thấy có lý do về public policy để can thiệp, điều này hiếm khi xảy ra. Kế hoạch, dù vậy vẫn có lựa chọn luật trong di chúc của cha mẹ để bảo đảm chắc chắn, phân phối được thời điểm hóa và cấu trúc phù hợp với các quốc gia của con cái, một con gái cư trú tại Đức nếu nhận phần của mình như một phân phối từ trust sẽ phải chịu nhóm bất lợi nhất trừ khi cấu trúc được soạn để xử lý điều đó, các quy định về tính liên tục của ưu đãi 13O khi những người sáng lập qua đời, và một family constitution vẫn tồn tại khi nơi cư trú của những người sáng lập thay đổi.

Thường là nhiều di chúc, một bản cho mỗi quốc gia có bất động sản, được soạn để không bản nào hủy bản nào, mỗi bản giới hạn rõ ràng vào tài sản ở quốc gia đó, và hồ sơ tài sản ghi rõ di chúc nào áp dụng cho tài sản nào. Trong EU, một di chúc với lựa chọn luật có thể bao trùm các quốc gia thành viên. Executor ở mỗi quốc gia phải có thể hành động tại đó, một executor của Australia không thể ký cho một condominium ở Florida mà không có ancillary probate, và một công chứng viên Pháp sẽ không xử lý với một executor của Anh nếu người đó không có grant.

Trước khi làm bất kỳ việc nào trong số này, hãy liệt kê mọi quốc tịch và nơi cư trú trong gia đình, kể cả green card nằm trong ngăn kéo và đứa con đã ở Paris bảy năm. Quốc tịch quyết định thuế của Hoa Kỳ, nơi cư trú quyết định thuế của Anh, Đức và Pháp, nơi cư trú pháp lý vẫn quyết định một số thuế bang của Hoa Kỳ và các án lệ cũ của Anh, nơi cư trú thường xuyên quyết định luật thừa kế của EU. Gia đình làm danh sách này một lần thường phát hiện ra có một thành viên mà tình trạng của người đó làm thay đổi toàn bộ kế hoạch.