Пенсионные и супер-выплаты в случае смерти: изменение в Великобритании в 2027 году, налог на выплаты в случае смерти в Австралии и десятилетнее правило в США

• С 6 апреля 2027 года неиспользованные пенсионные средства Великобритании и выплаты в случае смерти учитываются в составе наследства для налога на наследство по ставке 40% сверх установленных порогов, а если участник умер в возрасте семидесяти пяти лет или старше, бенефициар также платит подоходный налог при снятии средств.

• Австралийская супер-выплата, выплаченная совершеннолетнему ребенку или другому лицу, не находящемуся на иждивении, облагается налогом по ставке 15% плюс 2% надбавка Medicare с налогооблагаемой части; при выплате супругу, ребенку младше восемнадцати лет или финансово зависимому лицу она не облагается налогом.

• Большинство наследников IRA или 401(k) в США, не являющихся супругами, должны вывести весь счет в течение десяти лет, уплачивая с этого подоходный налог, при этом в годы с первого по девятый действуют ежегодные минимальные выплаты, если владелец уже начал обязательные распределения.

Потому что они хранятся в трасте или плане со своими собственными правилами. Попечитель фонда или администратор плана выплачивает их по вашему назначению, а не по завещанию, если только вы не назначили наследственную массу. Именно поэтому крупнейший актив во многих семьях оказывается тем, о котором в наследственном плане даже не упоминают, и именно поэтому форма назначения, заполненная двадцать лет назад, тихо решает больше, чем завещание.

До апреля 2027 года большинство пенсионных схем с установленными взносами находятся вне наследственной массы, переходят по выражению пожелания, которому попечители обычно следуют, и не облагаются налогом для наследников, если участник умирает до семидесяти пяти лет, а если после, то применяется подоходный налог по ставке наследника. С 6 апреля 2027 года неиспользованные средства и выплаты в случае смерти учитываются в наследственной массе для налога на наследство, при этом личные представители обязаны сообщать о них, а налог распределяется между наследственной массой и пенсией; выплаты в случае смерти при службе из зарегистрированных схем исключаются, и освобождение для супруга по-прежнему применяется. Семья, чье богатство в основном состоит из пенсии, сталкивается с налогом 40% сверх порогов там, где раньше не платила ничего, а если участник умирает после семидесяти пяти лет, наследник дополнительно платит подоходный налог, что в итоге для наследника с более высокой ставкой составляет 67%. Пример: вдовец умирает в возрасте семидесяти восьми лет, оставляя дом стоимостью £300,000 дочери и пенсию £600,000. До апреля 2027 года наследственная масса находится ниже порогов, и пенсия переходит без налога на наследство. После этого наследственная масса составляет £900,000 при порогах £500,000, к уплате подлежит £160,000 налога на наследство, а дочь платит 40% подоходного налога с оставшейся части пенсии по мере ее получения. Ответы такие же, как и в остальной части плана: сначала использовать пенсию и оставить другие активы, дарения из избыточного дохода, освобожденные без ограничения, если они регулярны и доступны по средствам, страхование жизни, оформленное в трасте для покрытия налога, назначение супруга, использующее освобождение, и аннуитеты, прекращающиеся со смертью. Период до апреля 2027 года, это окно для планирования.

Выплаты по смерти из super, выплаченные супругу, ребенку младше восемнадцати лет, финансово зависимому лицу или человеку в отношениях взаимозависимости, не облагаются налогом. Если они выплачены совершеннолетнему ребенку или в наследственную массу в его пользу, налогооблагаемая часть облагается налогом 15% плюс надбавка Medicare, а любая неналогооблагаемая часть, что часто бывает в фондах государственного сектора и схемах с установленными выплатами, либо там, где у фонда есть страхование, облагается налогом 30% плюс Medicare. Обязательное назначение выплаты в случае смерти определяет, куда она пойдет, и прекращает действие каждые три года, если только фонд не предлагает форму без прекращения действия; реверсивная пенсия продолжает выплату дохода супругу без нового решения; стратегии повторного внесения, снятие без налога после шестидесяти лет и повторное внесение как невзносовый взнос, переводят налогооблагаемую часть в не облагаемую налогом, пока участник жив и ему меньше семидесяти пяти лет. Пример: вдова семидесяти двух лет с super на A$900,000, из которых 85% составляют налогооблагаемую часть, и двумя совершеннолетними детьми. Если ничего не делать, при ее смерти подлежит уплате около A$130,000 налога. Если в течение трех лет средства выводить и повторно вносить в пределах лимитов, налогооблагаемая часть уменьшается, а вместе с ней и налог; если полностью вывести средства в последние недели ее жизни по длительной доверенности, которая это разрешает, налог не подлежит уплате. Истекшее назначение, это самая дорогая форма в австралийских семейных финансах.

С момента принятия SECURE Act большинство наследников, не являющихся супругами, должны полностью опустошить унаследованный IRA или 401(k) в течение десяти лет со дня смерти владельца, а окончательные правила 2024 года требуют ежегодных минимальных изъятий в годы с первого по девятый, если владелец достиг возраста, с которого требуются обязательные распределения; каждый доллар с традиционного счета облагается как доход наследника, часто в годы его наибольших заработков. Супруг может перевести счет на себя. Несовершеннолетние дети владельца до достижения двадцати одного года, лица с инвалидностью и хроническими заболеваниями, а также наследники, которые моложе владельца не более чем на десять лет, сохраняют прежнее растяжение на основе ожидаемой продолжительности жизни. Пример: мать умирает в возрасте семидесяти девяти лет, оставляя сыну, который зарабатывает US$250,000, традиционный IRA на US$1.2 million. В течение десяти лет он должен снять все средства, добавляя примерно US$120,000 в год к доходу, который уже находится в 35% налоговой группе, это примерно US$420,000 федерального налога, и больше в штате с подоходным налогом. Если бы она с шестидесяти пяти лет ежегодно конвертировала US$100,000 в Roth, уплачивая налог по своей 22% группе, сын получил бы счет без налога. Конверсии Roth при жизни владельца, благотворительные получатели для налогооблагаемых счетов, благотворительная выплата после семидесяти с половиной лет и страхование жизни для замещения налога, это стандартные решения. Назначение бенефициара, а не завещание, решает, кто получит актив, и траст, указанный как бенефициар, должен быть составлен как прозрачный траст, иначе он облагается налогом по ставкам траста в течение пяти лет.

Канада включает RRSP или RRIF в доход в полном объеме в последней декларации, если он не переходит супругу или финансово зависимому ребенку или внуку; TFSA переходит без налога, а супруг, указанный как преемник-владелец, сохраняет лимит. CPF в Сингапуре переходит по номинации CPF вне наследственной массы и не облагается налогом; без номинации он передается Public Trustee для распределения по правилам intestacy, с комиссией. Пенсионные и provident funds в Израиле выплачивают средства указанным в фонде бенефициарам, вне наследственной массы, без налога при смерти и с налогообложением у бенефициара при снятии средств по правилам фонда.

1. Перечислите каждый пенсионный фонд, super fund, пенсионный счет и страховой полис, а также кто назначен по каждому из них.

2. Проверьте, является ли каждое назначение обязательным, прекращающим действие, реверсивным или выражением пожелания, и когда оно истекает.

3. Сопоставьте каждое назначение с завещанием и с планом для пережившего.

4. Пересматривайте их после каждого брака, раздельного проживания, рождения и смерти.

5. Спросите консультанта, какой капитал следует расходовать первым по действующим правилам в вашей стране, и какой будет налог, если вы умрете в этом году, не тронув остаток.