Передача богатства в Соединенном Королевстве, 2026: налог на наследство, замороженные пороги, пенсии с 2027 года и то, что закон не может учесть

• Налог на наследство составляет 40% сверх порога нулевой ставки £325,000, плюс порог нулевой ставки на жилье £175,000, когда дом переходит потомкам, оба порога заморожены до апреля 2030 года и могут передаваться между супругами, поэтому пара может оставить £1 million без налога. Порог на жилье уменьшается для наследств свыше £2 million.

• С 6 апреля 2027 года неиспользованные пенсионные средства и выплаты в связи со смертью учитываются в наследстве для целей налога на наследство, а персональные представители несут ответственность за их декларирование.

• С 6 апреля 2026 года льгота по налогу на бизнес-имущество и сельскохозяйственное имущество составляет 100% на первые £1 million соответствующих активов и 50% сверх этого, а с 6 апреля 2025 года налог зависит от резидентства, а не от домициля: десять лет проживания в UK из последних двадцати включают в его сферу все мировые активы.

Наследство оценивается на момент смерти, порог нулевой ставки и, когда дом переходит детям или внукам, порог нулевой ставки на жилье вычитаются, остальное облагается налогом по ставке 40%. Все, что остается супругу или гражданскому партнеру, освобождается от налога, а их неиспользованные пороги переходят к пережившему, так что пара может оставить до £1 million без налога. Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, возвращаются в состав наследства, при этом taper relief снижает налог на подарки, сделанные за три-семь лет до смерти. Если оставить не менее десяти процентов чистого наследства на благотворительность, ставка на остальную часть снижается до 36%. Годовое освобождение составляет £3,000, небольшие подарки по £250 на человека не учитываются, а регулярные подарки из излишка дохода освобождаются без ограничений, если они не снижают стандарт жизни дарителя и если можно показать, что такая практика была постоянной.

Две вещи, обе крупные. Льгота по налогу на бизнес-имущество и сельскохозяйственное имущество, которая раньше полностью защищала семейную компанию или ферму, с апреля 2026 года ограничена: первые £1 million совокупных соответствующих активов облагаются по ставке 100%, все сверх этого, по ставке 50%, поэтому ферма стоимостью £5 million теперь несет счет на £800,000, оплачиваемый в рассрочку в течение десяти лет. Пенсии, которые раньше находились вне наследства и были стандартным способом передавать богатство вниз без налога, с апреля 2027 года войдут в его состав, и если участник умирает после семидесяти пяти, бенефициар также платит подоходный налог при снятии средств, а совокупная ставка может достигать 67%. Семьям, которые строили план вокруг любого из этих элементов, нужно пересмотреть его заново: использование пенсионных выплат и расходов, подарки из излишка дохода, страхование жизни, оформленное в траст, назначения в пользу супруга, использующие освобождение, и сроки передачи бизнеса теперь снова требуют решения.

С 6 апреля 2025 года сфера действия налога зависит от резидентства. Долгосрочный резидент, то есть тот, кто был резидентом десять из последних двадцати налоговых лет, облагается налогом на активы по всему миру; тот, кто уезжает, остается в сфере налога еще на период от трех до десяти лет в зависимости от того, как долго он жил здесь; а активы нового приезжего за рубежом не входят в нее в первые десять лет. Трасты с исключенным имуществом, учрежденные семьями non-domiciled до изменения, потеряли большую часть своей защиты. Именно это правило стоит за отъездом в 2025 году в Италию, Швейцарию и Дубай, и именно на него должен смотреть любой возвращающийся экспат, сопоставляя годы проживания.

Исполнитель обращается в HMCTS за выдачей grant of probate; налог на наследство на все, кроме земли и определенных бизнес-активов, должен быть уплачен до выдачи grant, и в крупных наследствах это создает проблему денежного потока, которую решают банковским займом, схемой прямой выплаты со счетов умершего или страхованием жизни, оформленным в траст. В Англии и Уэльсе нет обязательной доли наследования; супруги, дети, лица, проживавшие совместно в течение двух лет, и иждивенцы могут требовать разумного обеспечения по Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. Законные права в Шотландии дают супругу и детям фиксированные доли moveable estate, которые не может отменить ни одно завещание. lasting powers of attorney, одно по имуществу и одно по здоровью и благополучию, регистрируются в Office of the Public Guardian, занимают несколько недель и стоят £92 каждое; оформляйте их заранее. Брак отменяет завещание, если только оно не было составлено в предвидении брака; развод рассматривает бывшего супруга как умершего до завещателя.

Большинство lifetime trusts являются relevant-property trusts: entry charge 20% сверх порога нулевой ставки, periodic charge до 6% каждые десять лет, exit charges между ними, а также регистрация в HMRC's Trust Registration Service. Трасты используются для контроля, для второго брака, immediate post-death interest trust, который не является relevant property, для уязвимых бенефициаров и для хранения полисов жизни вне наследства, а не как самостоятельный налоговый щит. Trusts and structures дает полную картину.

Смерть не считается отчуждением для целей налога на прирост капитала, наследство и наследники принимают активы по рыночной стоимости на момент смерти, поэтому lifetime gain обнуляется, и именно поэтому пожилому владельцу портфеля с большим приростом советуют держать активы, а не дарить их. Подарки при жизни являются отчуждением по рыночной стоимости; holdover relief откладывает прирост по бизнес-активам и по подаркам в relevant-property trusts.

The Property (Digital Assets etc) Act 2025 признает цифровые активы третьей категорией личной собственности, которой можно владеть и которую можно передавать. Общего права на собственный образ не существует; UK GDPR прекращает действие со смертью, а защита после этого основана на договоре и на том, что вы согласовали при жизни. Who owns your AI likeness объясняет это.

Подарки из излишка дохода, подарки в траст до истечения семилетнего срока, планирование льгот по бизнес-имуществу до введения ограничения, страхование жизни, оформленное в траст для уплаты налога, family investment companies и подсчет лет резидентства по режиму 2025 года. Подробности в High-net-worth estate planning.

Формулировка выражения о пенсии, которая раньше была самым безопасным подарком в плане, а с 2027 года войдет в состав наследства. У семей с крупными пенсиями и небольшими прочими активами есть время до апреля 2027 года, чтобы перестроиться, и перестройка заключается в расходовании, дарении и страховании, а не в форме.

Юрист или консультант с квалификацией STEP для плана и трастов, сертифицированный финансовый планировщик для пенсий и страхования жизни, бухгалтер для декларации. Возьмите с собой список активов и назначения по пенсии.