Планирование наследства при трансграничных связях: семьи США-Израиль, австралийцы с активами в Великобритании, европейцы за границей и семейный офис в Сингапуре

Неподвижимое имущество следует праву страны, где оно находится, везде. Движимое имущество следует домицилию умершего в странах общего права и, в ЕС, его обычному месту жительства, если только он не выбрал право своей национальности. Налогообложение следует месту жительства, Великобритания с 2025 года, Австралия, Канада, домицилию, некоторые штаты США, гражданству, Соединенные Штаты облагают налогом мировое имущество своих граждан независимо от того, где они живут, и месту нахождения каждого актива. Семья, охватывающая две системы, на практике имеет два наследственных имущества, и часто два набора наследников по двум правилам наследования по закону при отсутствии завещания.

Договоры об избежании налогообложения наследства и имущества редки: у Соединенных Штатов их пятнадцать, Австралия, Австрия, Канада по протоколу к договору об избежании подоходного налога, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Ирландия, Италия, Япония, Нидерланды, Южная Африка, Швейцария, Великобритания; у Великобритании их десять; единственный договор Австралии, это договор 1953 года с Соединенными Штатами, который сохраняет силу, хотя Австралия не взимает такого налога; у Израиля нет ни одного. Там, где договора нет, иногда применяются односторонние зачеты, Великобритания предоставляет зачет иностранного налога по иностранным активам, Германия засчитывает иностранный налог на наследство по иностранным активам, Франция засчитывает налог, уплаченный за рубежом, по активам за рубежом, а иногда нет. Договор между США и Израилем о подоходном налоге не охватывает налог на наследство. Ответ в планировании обычно состоит в том, чтобы переместить актив, человека или момент, а не полагаться на освобождение.

Гражданин США, который живет в Израиле тридцать лет, с квартирой в Тель-Авиве стоимостью US$1.5 million, израильской пенсией US$800,000 и брокерскими счетами в США на US$2 million. Израиль ничего не взимает при смерти. Соединенные Штаты взимают налог на наследство со всего мирового имущества сверх освобождения US$15 million, требуют подать декларацию, Form 706, в течение девяти месяцев, и считают квартиру и пенсию частью наследства. При US$4.3 million наследство не превышает освобождение, и налог не подлежит уплате, но декларация все равно требуется, чтобы выбрать переносимость освобождения для супруга, а дети в Израиле, которые наследуют счета в США, сталкиваются с отчетностью Form 3520 по иностранным подаркам и наследствам свыше US$100,000, если они являются лицами США для налоговых целей. Удвойте цифры и добавьте вторую квартиру, и наследство превысит освобождение, с налогом 40% на превышение. Если супруг не является гражданином США, брачный вычет требует qualified domestic trust, иначе налог уплачивается при первой смерти. План: знать, какие члены семьи являются лицами США для налоговых целей, использовать освобождение и ежегодные подарки US$19,000 при жизни, держать израильские активы в форме, которую можно оценить для декларации США, осторожно рассмотреть отказ от гражданства, налог при выезде и налог section 2801 на подарки от covered expatriates делают это дорогой с односторонним движением, и один раз посадить за один стол израильского юриста и адвоката из США.

Резидент Австралии из Сиднея, ранее проживший десять лет в Лондоне, с квартирой в Clapham стоимостью £900,000, пенсией в Великобритании defined-contribution на £400,000 и австралийскими активами на A$3 million, включая super. В Австралии нет налога на наследство. Квартира находится в Великобритании по месту нахождения и входит в сферу налога на наследство Великобритании независимо от того, кто ею владеет, поскольку она покинула Великобританию более десяти лет назад, она не является long-term resident, и ее австралийские активы не подпадают под налог Великобритании, но квартира облагается налогом 40% сверх доступного nil-rate band, £325,000, то есть примерно £230,000 налога. Британская пенсия входит в состав с апреля 2027, добавляя £160,000. Квартира переходит по английскому праву и требует английского завещания или австралийского grant, подтвержденного в Англии; австралийское завещание охватывает остальное, а австралийский super переходит по назначению. План: отдельные завещания, которые не отменяют друг друга, английский executor, страхование жизни в trust для покрытия налога Великобритании, решение по пенсии до 2027, снять ее, или назначить супруга, и проверка, следует ли продать квартиру при жизни, поскольку Австралия обложит налогом прирост капитала, а Великобритания нет, но налог на наследство Великобритании вместе с ней исчезнет.

Активы семьи находятся в структуре Singapore 13O без налога при смерти; основатели являются резидентами Сингапура; дочь живет в Мюнхене, а сын в Лионе. Сингапур ничего не взимает. Германия облагает дочь как получателя со всего, что она наследует, где бы это ни находилось, потому что она является налоговым резидентом Германии: €400,000 без налога от каждого родителя, затем от 7% до 30%. Франция облагает сына так же: €100,000, затем от 5% до 45%, с дополнительной особенностью, что Франция облагает налогом резидента-наследника на мировые активы только если наследник был резидентом в течение шести из последних десяти лет. А поскольку родители обычно проживают вне ЕС, регламент применяет к наследству право Сингапура, поэтому forced heirship не применяется, если только суд в Германии или Франции не найдет основание на основе публичного порядка для вмешательства, что случается редко. План: все равно сделать выбор права в завещаниях родителей, для определенности; распределения по времени и структуре с учетом стран детей, дочь-резидент Германии, которая получает свою долю как распределение из trust, сталкивается с наименее выгодной категорией, если структура не составлена специально под это; положения о непрерывности льготы 13O при смерти основателей; и семейная конституция, которая переживет изменение места жительства основателей.

Несколько, обычно, по одному в каждой стране, где есть недвижимое имущество, составленные так, чтобы ни одно не отменяло другие, каждое прямо ограничено активами в своей стране, а в списке активов указано, какое завещание охватывает какой актив. В ЕС одно завещание с выбором права может охватить государства-члены. Executor в каждой стране должен иметь возможность действовать там: австралийский executor не может подписать для квартиры во Florida без ancillary probate, а французский нотариус не будет работать с английским executor, у которого нет grant.

До всего этого перечислите все гражданства и места жительства в семье, включая green card в ящике и ребенка, который живет в Paris семь лет. Гражданство определяет налог США; место жительства определяет налог Великобритании, Германии и Франции; domicile по-прежнему определяет некоторые налоги штатов США и старые дела Великобритании; habitual residence определяет право наследования ЕС. Семья, которая один раз делает этот список, обычно находит члена семьи, чей статус меняет весь план.