Prestazioni per decesso di pensioni e superannuation: il cambiamento nel Regno Unito del 2027, la tassa di successione australiana sulle prestazioni per decesso, e la regola statunitense dei dieci anni

• Dal 6 aprile 2027, i fondi pensione del Regno Unito non utilizzati e le prestazioni per decesso rientrano nell'asse ereditario ai fini dell'imposta di successione al 40% oltre le soglie, e quando il socio muore a settantacinque anni o più il beneficiario paga inoltre l'imposta sul reddito sui prelievi.

• Le prestazioni super in Australia pagate a un figlio adulto o a un altro non a carico sono tassate al 15% più il 2% di Medicare levy sulla componente imponibile, se pagate a un coniuge, a un figlio sotto i diciotto anni o a un soggetto finanziariamente a carico sono esenti da imposta.

• La maggior parte degli eredi statunitensi non coniugi di un IRA o di un 401(k) deve prelevare l'intero conto entro dieci anni, tassato come reddito, con prelievi minimi annuali negli anni da uno a nove se il titolare aveva iniziato le distribuzioni obbligatorie.

Perché è detenuto in un trust o in un piano con regole proprie. Il trustee del fondo o l'amministratore del piano lo paga secondo la tua designazione, non secondo il tuo testamento, salvo che tu abbia designato l'asse ereditario. Per questo il patrimonio più grande in molte famiglie è quello che il piano successorio non menziona mai, e per questo il modulo di designazione compilato vent'anni fa decide in silenzio più del testamento.

Fino ad aprile 2027 la maggior parte delle pensioni a contribuzione definita resta fuori dall'asse ereditario, passa in base a una expression of wish che di solito i trustee seguono, ed è esente da imposta per gli eredi se il socio muore prima dei settantacinque anni, imposta sul reddito all'aliquota dell'erede se dopo. Dal 6 aprile 2027 i fondi non utilizzati e le prestazioni per decesso sono conteggiati nell'asse ereditario ai fini dell'imposta di successione, con i rappresentanti personali responsabili della loro segnalazione e l'imposta ripartita tra l'asse ereditario e la pensione; le prestazioni per decesso in servizio dei regimi registrati sono escluse, e resta applicabile l'esenzione per il coniuge. Una famiglia la cui ricchezza è per lo più in pensione affronta il 40% oltre le soglie dove prima non affrontava nulla, e quando il socio muore dopo i settantacinque anni l'erede paga in aggiunta l'imposta sul reddito, per un'aliquota effettiva del 67% per un erede con aliquota più alta. Esempio pratico: un vedovo muore a settantotto anni lasciando una casa di £300,000 alla figlia e una pensione di £600,000. Prima di aprile 2027 l'asse ereditario resta sotto le soglie e la pensione passa senza imposta di successione. Dopo, l'asse ereditario è £900,000 contro £500,000 di soglie, sono dovuti £160,000 di imposta di successione, e la figlia paga il 40% di imposta sul reddito su ciò che resta della pensione mentre la preleva. Le risposte sono quelle che il resto del piano già conosce: spendere prima la pensione e lasciare gli altri beni, donazioni da reddito eccedente, esenti senza limite se regolari e sostenibili, copertura vita intestata in trust per coprire l'imposta, una designazione per il coniuge che sfrutta l'esenzione, e rendite che cessano alla morte. Il periodo prima di aprile 2027 è la finestra di pianificazione.

Le prestazioni per decesso della super pagate a un coniuge, a un figlio sotto i diciotto anni, a un soggetto finanziariamente a carico o a una persona in un rapporto di interdipendenza sono esenti da imposta. Se pagate a un figlio adulto o all'asse ereditario a beneficio di uno, la componente imponibile sconta il 15% più il Medicare levy, e qualsiasi elemento non tassato, comune nei fondi del settore pubblico e a prestazione definita, o quando il fondo ha assicurazione, sconta il 30% più Medicare. La binding death benefit nomination decide dove va e decade ogni tre anni, salvo che il fondo offra una forma non decadente; una rendita di reversibilità mantiene un flusso di reddito al coniuge senza una nuova decisione; le strategie di recontribution, prelevare esentasse dopo i sessanta anni e ricontribuire come versamento non concessionale, trasformano la componente tassabile in esente mentre il socio è in vita e sotto i settantacinque anni. Esempio pratico: una vedova di settantadue anni con A$900,000 in super, 85% di componente tassabile, e due figli adulti. Se non toccata, alla sua morte è dovuta circa A$130,000 di imposta. Se prelevata e ricontribuita nell'arco di tre anni entro i limiti, la componente tassabile si riduce e con essa l'imposta; se prelevata interamente nelle sue ultime settimane da una enduring power of attorney che lo consente, non è dovuta alcuna imposta. La designazione decaduta è la forma più costosa della finanza familiare australiana.

Dal SECURE Act, la maggior parte degli eredi non coniugi deve svuotare un IRA o un 401(k) ereditato entro dieci anni dalla morte del titolare, e le final regulations del 2024 richiedono prelievi minimi annuali negli anni da uno a nove quando il titolare aveva raggiunto l'età per le required distributions; ogni dollaro di un conto tradizionale è tassato come reddito dell'erede, spesso nei suoi anni di reddito più elevato. Un coniuge può trasferire il conto nel proprio. I figli minori del titolare fino al compimento dei ventuno anni, le persone con disabilità e malattie croniche, e gli eredi non più di dieci anni più giovani del titolare mantengono il vecchio stretch in base all'aspettativa di vita. Esempio pratico: una madre muore a settantanove anni con un IRA tradizionale da US$1.2 million lasciato a un figlio che guadagna US$250,000. In dieci anni deve ritirare tutto, aggiungendo circa US$120,000 l'anno a un reddito già nel 35% di aliquota: circa US$420,000 di imposta federale, di più in uno stato con imposta sul reddito. Se avesse convertito US$100,000 l'anno in Roth dai sessantacinque anni, pagando imposta nella propria aliquota del 22%, il figlio eredita un conto esente da imposta. Le conversioni Roth durante la vita del titolare, i beneficiari di beneficenza per i conti tassabili, una charity non paga imposta sul reddito, le qualified charitable distributions dopo i settanta anni e mezzo, e l'assicurazione vita per sostituire l'imposta sono le risposte standard. La designazione del beneficiario, non il testamento, decide chi lo riceve, e un trust indicato come beneficiario deve essere redatto come see-through trust, altrimenti è tassato con le aliquote del trust in cinque anni.

Il Canada include un RRSP o un RRIF nel reddito per intero nella dichiarazione finale, salvo che passi a un coniuge o a un figlio o nipote finanziariamente a carico; un TFSA passa esente e un coniuge indicato come successor holder conserva lo spazio. Il CPF di Singapore passa tramite CPF nomination fuori dall'asse ereditario e non è tassato; senza designazione va al Public Trustee per la distribuzione secondo le regole di intestacy, con una fee. I fondi pensione e provident di Israele pagano i beneficiari designati presso il fondo, fuori dall'asse ereditario, non tassati alla morte e tassati al beneficiario al momento del prelievo secondo le regole del fondo.

1. Elenca ogni fondo pensione, fondo super, conto pensionistico e polizza vita, e chi è designato in ciascuno.

2. Verifica se ciascuna designazione è vincolante, decadente, reversionary, oppure una expression of wish, e quando scade.

3. Allinea ogni designazione al testamento e al piano per il superstite.

4. Rifalle ad ogni matrimonio, separazione, nascita e morte.

5. Chiedi al consulente quale fondo dovrebbe essere speso per primo secondo le regole attuali nel tuo paese, e qual è l'imposta se muori quest'anno con il saldo intatto.