Trasferire ricchezza nel Regno Unito, 2026: imposta di successione, le fasce congelate, le pensioni dal 2027 e la parte che la legge non può portare con sé

• L'imposta di successione è del 40% oltre la soglia di esenzione di £325,000, più una soglia di esenzione per la residenza di £175,000 quando una casa passa ai discendenti, entrambe congelate fino ad aprile 2030 e trasferibili tra coniugi, così una coppia può lasciare £1 million prima delle imposte. La soglia per la residenza si riduce gradualmente per patrimoni superiori a £2 million.

• Dal 6 aprile 2027 i fondi pensione non utilizzati e le prestazioni in caso di morte rientrano nel patrimonio ai fini dell'imposta di successione, con i rappresentanti personali responsabili della loro dichiarazione.

• Dal 6 aprile 2026 il relief per beni commerciali e agricoli è del 100% sui primi £1 million di beni ammissibili e del 50% oltre tale importo, e dal 6 aprile 2025 l'imposta segue la residenza anziché il domicilio: dieci anni di residenza nel Regno Unito negli ultimi venti fanno rientrare nell'imposta anche i beni mondiali.

Il patrimonio viene valutato al momento della morte, si sottrae la soglia di esenzione e, quando una casa va a figli o nipoti, anche la soglia di esenzione per la residenza, il resto è tassato al 40%. Tutto ciò che resta a un coniuge o a un partner civile è esente, e le loro soglie non utilizzate passano al superstite, così una coppia può lasciare fino a £1 million prima delle imposte. Le donazioni effettuate entro sette anni dalla morte rientrano nel patrimonio, con il taper relief che riduce l'imposta sulle donazioni effettuate tra tre e sette anni prima della morte. Lasciare almeno il dieci percento del patrimonio netto a beneficenza riduce l'aliquota sul resto al 36%. L'esenzione annuale è di £3,000, i piccoli regali di £250 per persona sono esclusi e le donazioni regolari fatte con il reddito eccedente sono esenti senza limite se non compromettono il tenore di vita del donante e se il modello può essere dimostrato.

Due cose, entrambe rilevanti. Il relief per beni commerciali e agricoli, che in passato proteggeva integralmente un'azienda familiare o una fattoria, è limitato da aprile 2026: i primi £1 million di beni ammissibili complessivi sono al 100%, tutto ciò che eccede al 50%, quindi una fattoria da £5 million comporta oggi un debito di £800,000 pagabile a rate in dieci anni. Le pensioni, che in passato restavano fuori dal patrimonio ed erano il modo standard per trasferire ricchezza senza imposte, vi rientrano da aprile 2027 e, se il titolare muore dopo i settantacinque anni, il beneficiario paga anche l'imposta sul reddito sui prelievi, con un'aliquota combinata che può arrivare al 67%. Le famiglie che avevano pianificato in base a uno di questi due elementi devono pianificare di nuovo: erogazione e spesa delle pensioni, donazioni dal reddito eccedente, assicurazione sulla vita intestata in trust, designazioni del coniuge che sfruttano l'esenzione e la tempistica della successione aziendale sono tutti di nuovo in discussione.

Dal 6 aprile 2025 l'ambito dell'imposta dipende dalla residenza. Un residente di lungo periodo, dieci degli ultimi venti anni fiscali, è tassato sui beni mondiali; chi lascia il Regno Unito resta soggetto all'imposta per un periodo residuo da tre a dieci anni a seconda della durata della sua permanenza; e i beni esteri di un nuovo arrivato restano esclusi per i primi dieci anni. I trust di beni esclusi costituiti da famiglie non domiciliate prima della modifica hanno perso gran parte della loro protezione. Questa è la regola alla base delle partenze del 2025 verso Italia, Svizzera e Dubai, e la regola con cui ogni espatriato che rientra deve confrontare gli anni trascorsi.

L'esecutore presenta domanda a HMCTS per l'ottenimento del probate; l'imposta di successione su tutto tranne i terreni e determinati beni aziendali deve essere pagata prima del rilascio, ed è questa la trappola di liquidità nelle successioni più grandi, affrontata con un prestito bancario, con il sistema di pagamento diretto dai conti del defunto o con un'assicurazione sulla vita intestata in trust. Non esiste la successione necessaria in England and Wales; coniugi, figli, conviventi da due anni e persone a carico possono chiedere un'adeguata provvista ai sensi dell'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975. I diritti legali in Scotland attribuiscono a coniuge e figli quote fisse del patrimonio mobiliare che nessun testamento può eliminare. I lasting powers of attorney, uno per i beni e uno per salute e benessere, sono registrati presso l'Office of the Public Guardian, richiedono diverse settimane e costano £92 ciascuno; conviene predisporli per tempo. Il matrimonio revoca un testamento salvo che sia stato redatto in previsione del matrimonio; il divorzio tratta l'ex coniuge come se fosse morto prima del testatore.

La maggior parte dei trust istituiti in vita sono relevant-property trusts: un'imposta iniziale del 20% oltre la soglia di esenzione, un'imposta periodica fino al 6% ogni dieci anni, imposte di uscita tra un evento e l'altro e registrazione con l'HMRC's Trust Registration Service. I trust sono usati per il controllo, per il secondo matrimonio, il immediate post-death interest trust, che non è relevant property, per beneficiari vulnerabili e per detenere polizze vita al di fuori del patrimonio, più che come riparo fiscale autonomo. Trusts and structures offre il quadro completo.

La morte non costituisce una cessione ai fini della capital gains tax; il patrimonio e gli eredi ricevono i beni al valore di mercato al momento della morte, così il guadagno maturato in vita viene annullato, ed è per questo che a un soggetto anziano titolare di un portafoglio molto rivalutato si consiglia di mantenere piuttosto che donare. Le donazioni in vita sono cessioni al valore di mercato; il holdover relief differisce il guadagno sui beni aziendali e sulle donazioni in trust relevant-property.

Il Property (Digital Assets etc) Act 2025 riconosce i beni digitali come una terza categoria di proprietà personale che può essere posseduta e trasferita. Non esiste un diritto generale alla propria immagine; il UK GDPR termina alla morte e la tutela successiva si fonda sul contratto e su ciò che si è accettato in vita. Who owns your AI likeness lo illustra.

Donazioni dal reddito eccedente, donazioni in trust prima del decorso dei sette anni, pianificazione del business relief prima del limite, assicurazione sulla vita intestata in trust per pagare l'imposta, family investment companies e conteggio degli anni di residenza nel regime del 2025. Dettagli in High-net-worth estate planning.

La designazione di preferenza della pensione che in passato era il dono più sicuro nel piano, e dal 2027 rientra nel patrimonio. Le famiglie con pensioni consistenti e pochi altri beni hanno tempo fino ad aprile 2027 per riprogettare, e la riprogettazione consiste in spesa, donazioni e assicurazione, non in un modulo.

Un solicitor o adviser qualificato STEP per il piano e i trust, un chartered financial planner per pensioni e assicurazione sulla vita, un commercialista per la dichiarazione. Portare l'elenco dei beni e le designazioni pensionistiche.