Perencanaan warisan lintas batas: keluarga AS-Israel, warga Australia dengan aset UK, orang Eropa di luar negeri, dan family office di Singapura

Tanah mengikuti hukum tempat tanah itu berada, di mana pun. Harta bergerak mengikuti domicile almarhum di negara common law dan, di Uni Eropa, tempat tinggal tetapnya kecuali mereka memilih hukum kewarganegaraannya. Pajak mengikuti tempat tinggal (United Kingdom sejak 2025, Australia, Kanada), domicile (beberapa negara bagian AS), kewarganegaraan (United States mengenakan pajak atas seluruh harta warganya di seluruh dunia di mana pun mereka tinggal) dan situs dari setiap aset. Keluarga yang melintasi dua sistem pada praktiknya memiliki dua estate, dan sering kali dua kelompok ahli waris di bawah dua aturan intestacy.

Perjanjian pajak estate dan inheritance jarang ada: United States memiliki lima belas (Australia, Austria, Kanada melalui protokol pada perjanjian pajak penghasilan, Denmark, Finlandia, Prancis, Jerman, Yunani, Irlandia, Italia, Jepang, Belanda, Afrika Selatan, Swiss, United Kingdom); United Kingdom memiliki sepuluh; satu-satunya milik Australia adalah perjanjian 1953 dengan United States, yang tetap berlaku meskipun Australia tidak mengenakan pajak; Israel tidak memiliki apa pun. Jika tidak ada perjanjian, kredit sepihak kadang berlaku (UK memberi kredit atas pajak luar negeri untuk aset luar negeri; Jerman memberi kredit atas inheritance tax luar negeri untuk aset luar negeri; Prancis memberi kredit atas pajak yang dibayar di luar negeri untuk aset di luar negeri) dan kadang tidak. Perjanjian pajak penghasilan US-Israel tidak mencakup estate tax. Jawaban perencanaan biasanya memindahkan aset, orangnya, atau waktunya, bukan bergantung pada keringanan.

Seorang warga negara AS yang telah tinggal di Israel selama tiga puluh tahun, dengan apartemen di Tel Aviv senilai US$1.5 million, pensiun Israel sebesar US$800,000, dan rekening pialang AS sebesar US$2 million. Israel tidak mengenakan apa pun saat meninggal. United States mengenakan estate tax atas seluruh kekayaan di seluruh dunia di atas pengecualian US$15 million, mewajibkan pengembalian pajak (Form 706) dalam waktu sembilan bulan, dan memperlakukan apartemen serta pensiun sebagai bagian dari estate. Pada US$4.3 million estate masih di bawah pengecualian dan tidak ada pajak terutang, tetapi pengembalian tetap diperlukan untuk memilih portability bagi pasangan, dan anak-anak di Israel yang mewarisi rekening AS menghadapi pelaporan Form 3520 atas hadiah dan warisan asing di atas US$100,000 jika mereka adalah orang AS. Gandakan angkanya dan tambahkan apartemen kedua, lalu estate menjadi melebihi pengecualian dengan pajak 40% atas kelebihannya. Jika pasangan bukan warga negara AS, marital deduction memerlukan qualified domestic trust atau pajak terutang pada kematian pertama. Rencananya: ketahui anggota keluarga mana yang merupakan orang AS, gunakan pengecualian dan hadiah tahunan US$19,000 selagi masih hidup, pegang aset Israel dalam bentuk yang dapat dinilai oleh pengembalian pajak AS, pertimbangkan expatriation dengan sangat hati-hati, exit tax dan pajak section 2801 atas hadiah dari covered expatriates membuatnya menjadi pintu satu arah, dan tempatkan pengacara Israel serta pengacara AS dalam satu ruangan sekali.

Seorang penduduk Sydney di Australia, sebelumnya sepuluh tahun di London, dengan flat di Clapham senilai £900,000, pensiun defined-contribution UK sebesar £400,000, dan aset Australia senilai A$3 million termasuk super. Australia tidak memiliki inheritance tax. Flat tersebut adalah situs UK dan berada di dalam UK inheritance tax siapa pun pemiliknya; karena ia telah meninggalkan UK lebih dari sepuluh tahun lalu, ia bukan long-term resident dan aset Australianya berada di luar pajak UK, tetapi flat itu dikenai pajak 40% atas apa pun nil nilainya yang tersedia: £325,000, jadi sekitar £230,000 pajak. Pensiun UK masuk mulai April 2027, menambah £160,000. Flat berpindah menurut hukum Inggris dan memerlukan wasiat Inggris atau grant Australia yang resealed di England; wasiat Australia mencakup sisanya, dan super Australia berpindah berdasarkan nomination. Rencananya: wasiat terpisah yang tidak saling mencabut, executor Inggris, asuransi jiwa dalam trust untuk pajak UK, keputusan tentang pensiun sebelum 2027 (ambil dananya, atau nominasikan pasangan), dan pemeriksaan apakah flat harus dijual selagi ia masih hidup, karena Australia akan mengenakan pajak atas capital gain dan UK tidak, tetapi UK inheritance tax akan hilang bersamanya.

Aset sebuah keluarga berada dalam struktur Singapura 13O tanpa pajak saat meninggal; para pendiri adalah penduduk Singapura; putrinya tinggal di Munich dan putranya di Lyon. Singapura tidak mengenakan apa pun. Jerman mengenakan pajak kepada putri sebagai penerima atas semua yang ia warisi, di mana pun letaknya, karena ia berstatus penduduk Jerman: €400,000 bebas pajak dari masing-masing orang tua, lalu 7% sampai 30%. Prancis mengenakan pajak kepada putra dengan cara yang sama: €100,000 lalu 5% sampai 45%, dengan tambahan bahwa Prancis mengenakan pajak kepada ahli waris penduduk atas aset di seluruh dunia hanya jika ahli waris tersebut telah menjadi penduduk selama enam dari sepuluh tahun terakhir. Dan karena para orang tua secara habitual resident berada di luar Uni Eropa, peraturan menerapkan hukum Singapura pada estate, sehingga reserved shares tidak berlaku kecuali pengadilan di Jerman atau Prancis menemukan alasan public-policy untuk campur tangan, yang jarang mereka lakukan. Rencananya: pemilihan hukum dalam wasiat para orang tua juga, demi kepastian; distribusi yang diatur waktunya dan strukturnya sesuai negara anak-anak (putri yang menjadi penduduk Jerman dan menerima bagiannya sebagai distribusi dari trust menghadapi kelas yang paling tidak menguntungkan kecuali strukturnya dirancang untuk itu); ketentuan kesinambungan insentif 13O pada kematian para pendiri; dan konstitusi keluarga yang tetap berlaku meskipun tempat tinggal para pendiri berubah.

Beberapa, biasanya, satu per negara yang memiliki properti tidak bergerak, disusun sehingga tidak ada yang mencabut yang lain, masing-masing secara tegas dibatasi pada aset di negaranya, dengan catatan aset yang menyebutkan wasiat mana yang mencakup aset mana. Di Uni Eropa, satu wasiat dengan pilihan hukum dapat mencakup negara anggota. Executor di setiap negara harus dapat bertindak di sana: executor Australia tidak dapat menandatangani untuk kondominium Florida tanpa ancillary probate, dan notaris Prancis tidak akan berurusan dengan executor Inggris yang tidak memiliki grant.

Sebelum semua ini, daftarkan setiap kewarganegaraan dan tempat tinggal dalam keluarga, termasuk green card di laci dan anak yang telah berada di Paris selama tujuh tahun. Kewarganegaraan menentukan pajak AS; tempat tinggal menentukan pajak UK, Jerman, dan Prancis; domicile masih menentukan beberapa pajak negara bagian AS dan kasus lama UK; habitual residence menentukan hukum suksesi Uni Eropa. Keluarga yang membuat daftar ini sekali biasanya menemukan satu anggota yang statusnya mengubah seluruh rencana.