تمرير الثروة في كندا، 2026: التصرّف المفترض، رسوم إثبات الوصية، الكوخ، والجزء الذي لا يستطيع القانون حمله

• عند الوفاة، يُعدّ الشخص قد تخلّى عن جميع الممتلكات الرأسمالية بالقيمة السوقية العادلة بموجب المادة 70(5) من قانون ضريبة الدخل؛ وتخضع الأرباح للإقرار في الإقرار النهائي بنسبة إدراج قدرها النصف، مع إمكانية الترحيل إلى الزوج أو إلى صندوق استئماني زوجي.

• أُلغي في مارس 2025 الاقتراح بزيادة نسبة إدراج أرباح رأس المال إلى الثلثين, وتبقى النسبة نصفا. والإعفاء مدى الحياة من أرباح رأس المال على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة هو C$1.25 million.

• تبلغ ضريبة إدارة التركات في Ontario نسبة 1.5% من قيمة التركة التي تزيد على C$50,000؛ وتفرض British Columbia نسبة 1.4% فوق C$50,000؛ ويقف رسم Alberta عند C$525؛ ولا تحتاج الوصايا التوثيقية في Quebec إلى إثبات وصية.

لا، لكن غيابها مضلل. فالتصرّف المفترض عند الوفاة يفرض ضريبة على الربح المتراكم في كل أصل رأسمالي، الكوخ، ومحفظة الاستثمار، وأسهم الشركة الخاصة، في الإقرار النهائي للمتوفى، وبمعدل الضريبة الهامشي للمتوفى، الذي يصل في Ontario إلى 53.53% على الدخل، أي 26.76% على الربح. وتُدرج مبالغ RRSPs وRRIFs كاملة في الدخل في ذلك الإقرار، ما لم تُنقل إلى الزوج أو، في حالات محدودة، إلى طفل أو حفيد معال ماليا. ويمكن أن يكون الإقرار النهائي لشخص يملك كوخا ومحفظة وRRIF أكبر فاتورة ضريبية في حياته، ويستحق الدفع في 30 April من السنة التالية، أو بعد ستة أشهر من الوفاة إذا كان ذلك لاحقا.

الأصول التي تترك للزوج أو إلى صندوق استئماني زوجي مؤهل تُرحّل بتكلفتها، مما يؤجل الضريبة إلى وفاة الناجي. تدفع معظم التركات الكندية ضريبتها عند الوفاة الثانية، ولهذا يجب أن تنجح الخطة للناجي أولا، ولماذا تكون الوفاة الثانية هي اللحظة التي يلتقي فيها الكوخ والمحفظة أخيرا مع هيئة الإيرادات. ويمكن للوصي أن يختار عدم تطبيق الترحيل على أساس كل أصل على حدة، وهي الأداة المستخدمة لاستنفاد الإعفاء مدى الحياة من أرباح رأس المال المتبقي للمتوفى أو الشرائح الضريبية المنخفضة في الإقرار النهائي.

إثبات الوصية، أو شهادة تعيين وصي التركة في Ontario، هو إجراء إقليمي تترتب عليه رسوم إقليمية. وتبلغ رسوم Ontario نسبة 1.5% فوق C$50,000، أي C$22,500 على تركة قيمتها C$1.55 million؛ وتبلغ في British Columbia نسبة 1.4%؛ وتبلغ في Nova Scotia نحو 1.7%؛ وتُحدّد في Alberta عند C$525؛ وتتفادى الوصايا التوثيقية في Quebec ذلك. ويستخدم الكنديون الملكية المشتركة مع حق البقاء، وتعيينات المستفيدين في الحسابات المسجلة والتأمين، ووصايا متعددة لأسهم الشركات الخاصة والمتعلقات الشخصية، وهي مقبولة في Ontario وBritish Columbia، وصناديق الارتجاع الذاتي أو الشريك المشترك لمن تجاوزوا الخامسة والستين لتقليل ما يمر عبر إثبات الوصية. ولكل خيار تكلفة في السيطرة أو الضريبة: فالملكية المشتركة مع طفل بالغ قد تؤدي إلى تصرّف مفترض وتعرّض الأصل لدائني الطفل والطلاق، وتفترض المحاكم وجود صندوق ارتجاع ما لم توثق الهبة. ولا ينبغي اختيار أي منها لمجرد رسوم إثبات الوصية.

قانون مدني. لا تحتاج الوصايا التوثيقية إلى إثبات وصية؛ أما الوصايا الهولوغرافية والموثقة بالشهود فيجب إثباتها أمام المحكمة أو كاتب العدل. وتقسم قواعد الممتلكات الأسرية مسكن الأسرة والأثاث والمركبات ومدخرات التقاعد المسجلة بين الزوجين بغض النظر عن الوصية. ويمثل تفويض الحماية، الذي تصادق عليه المحكمة عند العجز، بديلا عن التوكيل. تحتاج الأسرة في Quebec إلى مشورة خاصة بـ Quebec، وإلى وصية في Quebec لأصول Quebec.

تنتقل RRSPs وRRIFs بتعيين المستفيد وتُفرض عليها الضريبة كدخل عند الوفاة ما لم تُرحّل إلى الزوج، أو إلى طفل أو حفيد معال ماليا دون الثامنة عشرة, عبر معاش سنوي حتى الثامنة عشرة, أو معال بسبب الإعاقة, إلى RDSP أو صندوق منفعة مدى الحياة. وتنتقل TFSA من دون ضريبة؛ فإذا نُصّ على الزوج بوصفه حامل الخلف، بقيت محمية، أما إذا نُصّ عليه مجرد مستفيد، فإنه يتلقى القيمة ويفقد الحيّز. وتنتقل First Home Savings Account إلى FHSA أو RRSP الخاص بالزوج. تحقّق من التعيينات عند كل حدث حياتي؛ فهي تتغلب على الوصية، وتعيين التركة بوصفها مستفيدا يرسل الحساب عبر إثبات الوصية إلى الإقرار النهائي.

سلطات دائمة أو مستمرة للتوكيل في ما يتعلق بالممتلكات والرعاية الشخصية، بحسب المقاطعة, وثيقتان في Ontario، ووكالة توكيل دائمة واتفاقية تمثيل في British Columbia، ووكالة توكيل دائمة وتوجيه شخصي في Alberta؛ وتفويض الحماية في Quebec. وقد سنت Saskatchewan وPrince Edward Island قانون Uniform Access to Digital Assets by Fiduciaries Act، مانحا الوصي حق الوصول؛ وفي غيرهما يتولى الوصية وسجل الأصل المهمة. وتوجد في أربع مقاطعات, British Columbia وSaskatchewan وManitoba وNewfoundland and Labrador, تشريعات خصوصية تنشئ فعلا ضارا يسمى appropriation of personality، ويحمي قانون Quebec المدني الصورة؛ وتختلف قابلية الدعوى للاستمرار بعد الوفاة، ولا يوجد حق عام بعد الوفاة في الصورة أو الشبه.

التجميد العقاري، الذي يستبدل الأسهم العادية للمؤسس بأسهم ممتازة ذات قيمة ثابتة بحيث يتراكم النمو في صندوق استئماني عائلي؛ والإعفاء مدى الحياة من أرباح رأس المال البالغ C$1.25 million على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة، والمتعدد عبر المستفيدين من الصندوق؛ وقاعدة التصرّف المفترض بعد واحد وعشرين عاما للصناديق الاستئمانية؛ وحساب أرباح رأس المال، الذي يتيح دفع التأمين على الحياة المملوك للشركة من دون ضريبة؛ وتخطيط post-mortem pipeline وsection 164(6) لتجنب الضريبة المزدوجة على أسهم الشركات الخاصة؛ والتأمين على الحياة لتمويل الضريبة عند الوفاة الثانية. High-net-worth estate planning.

الكوخ. اشتري بـ C$60,000، وتبلغ قيمته C$1.5 million، ويُعدّ مبيعا عند الوفاة، وتُفرض الضريبة على ربح قدره C$1.44 million بنحو C$385,000 في Ontario، ولا يستطيع الأبناء الذين أرادوا الاحتفاظ به دفع الفاتورة. خطط لذلك ما دام الوالدان على قيد الحياة: الإعفاء من المسكن الرئيسي على أي أصل يحقق ربحا أكبر في السنة، أو هبة أو بيع للأبناء الآن مع دفع الضريبة على القيمة الحالية، أو صندوق استئماني، أو تأمين على الحياة بحجم يكفي للضريبة، أو اتفاق عائلي حول من يحتفظ به ومن يُعوَّض.

محامٍ مختص بالتركات في مقاطعتك, كاتب عدل في Quebec, ومحاسب قانوني معتمد للإقرار النهائي والتجميد، ومخطط للتأمين. أحضر تكاليف الأساس؛ فسيحتاجها المحاسب.